注册会计师-税法第1页第03讲税法要素【知识点】税法要素一、纳税义务人纳税义务人即纳税主体，是指直接负有纳税义务的单位和个人。【提示】两种基本形式：自然人（本国公民、外国人和无国籍人）和法人（机关法人、事业法人、企业法人和社会团体法人）。【相关概念】1.代扣代缴义务人：有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的单位和个人。2.代收代缴义务人：有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位和个人。二、征税对象征税对象即纳税客体，是征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物。征税对象是区分不同税种的重要标志，体现不同税种征税的基本界限，决定着某一税种的基本征税范围，也决定不同税种名称。【相关概念】1.计税依据（税基）：是计算征税对象应纳税款的直接数量依据，是课税对象量的规定。2.计税依据基本形态：A.价值形态（以征税对象的价值作为计税依据）：从价计征，如增值税。B.物理形态（以征税对象的数量、重量、容积、面积等作为计税依据）：从量计征，如车船税。【典型例题·2016】下列税法要素中，能够区别一种税与另一种税的重要标志是（）。A.纳税地点B.纳税环节C.纳税义务人D.征税对象『正确答案』D『答案解析』征税对象是区分一种税与另一种税的重要标志。三、税目：对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。1.凡列入税目的即为应税项目，未列入税目的，则不属于应税项目。2.并非所有税种都规定税目。四、税率税率指对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度，衡量税负轻重的重要标志。税率的形式：1.比例税率：同一征税对象，不论数额，规定相同的征收比例。【分类】a.单一比例税率b.差别比例税率具体又分为产品差别比例税率、行业差别比例税率、地区差别比例税率。c.幅度比例税率旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法第2页2.累进税率：同一课税对象，随数量的增大，征收比例也随之增高的税率。分为全额、超额和超率累进税率。3.定额税率：根据课税对象的一定计量单位，直接规定固定的征税数额。【典型例题1】假如课税对象的金额为3800元。则：A.全额累进：应纳税额＝3800×10％＝380（元）B.超额累进：应纳税额＝3000×3％＋（3800－3000）×10％＝170（元）级数课税对象级距税率速算扣除数13000元以下（含）3％023000元－12000元（含）10％210全额累进税率与超额累...
