第四节所得税费用第十二章收入、费用和利润第四节所得税费用一、所得税费用的构成一、所得税费用的构成二、应交所得税的计算与核算二、应交所得税的计算与核算三、递延所得税的确认与计量三、递延所得税的确认与计量一、所得税费用的构成所得税费用=当期所得税+递延所得税二、应交所得税的计算与核算当期所得税：即应交所得税应交所得税=应纳税所得额×所得税税率应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额纳税调整减少额:按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目。如前五年内未弥补亏损和国债利息收入等。二、应交所得税的计算与核算纳税调整项目会计规定税法规定调增或调减收益和利得不确认确认调增确认不确认调减费用和损失确认费用不确认或部分确认调增不确认确认调减二、应交所得税的计算与核算纳税调整增加额项目税法规定1.三费:职工福利费、工会经费、职工教育经费14%、2%、8%2.业务招待费按发生额的60%扣除，最高不超过当年销售收入5‰。3.公益性捐赠支出按照年度利润总额的12%扣除。4.广告费和业务宣传费：按当年销售额的15%扣除5.税收滞纳金、罚金、罚款不允许扣除纳税调整减少额:按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目。1.前五年内未弥补亏损2.国债利息收入3.政府补助二、应交所得税的计算与核算例12-21齐鲁公司2018年度税前会计利润为9000000元，所得税税率为25%。全年实发工资、薪金为1000000元，职工福利费200000元，工会经费30000元，职工教育经费150000元；经查，当年营业外支出中有10000元为税收滞纳罚金；当年国债利息收入800000元，已计入利润，假定公司全年无其他纳税调整因素。（职工福利费、工会经费、职工教育经费扣除标准分别为14%、2%、8%）二、应交所得税的计算与核算纳税调整项目计算表二、应交所得税的计算与核算会计利润9000000元1.职工福利费支出140000（1000000×14%）元2.工会经费支出20000（1000000×2%）元3.职工教育经费支出80000（1000000×8%）元4.税收的罚款支出10000元5.国债利息收入800000元纳税调整增加额=（200000-140000）+（30000-20000）+（100000-25000）+10000=155000（元）纳税调整减少额=800000（元）应纳税所得额=9000000+155000-800000=8355000（元）二、应交所得税的计算与核算应纳所得税=8355000×25%=2088750（元）借：所得税费用2088750贷：应交税费——应交所得税2088750借：本年利润2088750贷：所得税费用2088750二、应交所得税的计算与核算【例题】甲公司2018年度...
