注册会计师-税法第1页第12讲居民企业核定征收应纳税额的计算、非居民企业计征政策和征收管理【知识点】居民企业核定征收应纳税额的计算一、居民企业纳税人核定征收企业所得税范围。1.依法可以不设置账簿的；2.依法应当设置但未设置账簿的；3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；6.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。【特别规定】自2012年起，专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。对依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，取得的转让股权（股票）收入等转让财产收入，应全额计入应税收入额，按照主营项目（业务）确定适用的应税所得率征税。若主营项目（业务）发生变化，应在当年汇算清缴时，按照变化后的主营项目（业务）重新确定适用的应税所得率计算征税。二、采用应税所得率方式核定征收企业所得税的计算公式：1.应纳税所得额＝应税收入额×应税所得率2.应纳税所得额＝成本（费用）支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率3.应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率居民企业定率征收时，可享受小微企业优惠。【举例】某居民企业经税务机关审核，发现其申报的收入无法核实，但成本费用核算准确，故决定对其采取核定征收企业所得税，应税所得率为25，假定其2021年发生成本费用480万元。要求计算该企业2021年度应缴纳企业所得税。『正确答案』应纳税所得额＝480÷（1－25）×25＝160（万元）假如该企业符合小型微利企业优惠政策条件：应纳所得税额＝100×12.5×20＋60×50×20＝8.5（万元）假如该企业不符合小型微利企业优惠政策条件：应纳所得税额＝160×25＝40（万元）。【知识点】非居民企业计征政策一、对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算应纳税所得额(可以与第12章结合)：1.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额（不含增值税）为应纳税所得额。2.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。财产净值是指财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。3.股权转让收入减除股权净值后的余额为股权转让所得应纳税所得...
