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[精选]会计记录—分录记录研究分析.pptx
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精选 会计 记录 分录 研究 分析
会计学原理会计学原理 Accounting Principles 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录 第一节第一节 会计记录的基本程序会计记录的基本程序 一、会计记录的基本程序一、会计记录的基本程序 会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录 经济交易经济交易 分录记录分录记录 账户记录账户记录 过账过账 会计记录的基本程序 二、中国企业的会计记录程序与方法二、中国企业的会计记录程序与方法 会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录 会计记录会计记录基本程序基本程序 中国企业中国企业会计记录会计记录具体程序具体程序 原始凭证原始凭证 编制记编制记账凭证账凭证 登记会登记会计账簿计账簿 过账过账 经济交易经济交易 分录记录分录记录 账户记录账户记录 第二节第二节 会计凭证会计凭证 一、会计凭证的含义与种类一、会计凭证的含义与种类(一)含义(一)含义 用来记载经济交易与事项的具体内容、作为会计记录依用来记载经济交易与事项的具体内容、作为会计记录依 据的书面证明文件。据的书面证明文件。(二)种类(二)种类 会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录 会计凭证会计凭证 按填制程序和用途的不同按填制程序和用途的不同 原始凭证原始凭证 记账凭证记账凭证 二、原始凭证二、原始凭证 (一)原始凭证的含义与功能(一)原始凭证的含义与功能 在经济交易与事项发生时取得或填制的、用来记录并证在经济交易与事项发生时取得或填制的、用来记录并证 明经济交易与事项具体内容的证据或凭证。明经济交易与事项具体内容的证据或凭证。会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录 会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录 原始凭证原始凭证 按形成来源不按形成来源不同同 外来原始凭证外来原始凭证 自制原始凭证自制原始凭证 按填制手续不按填制手续不同同 一次原始凭证一次原始凭证 汇总原始凭证汇总原始凭证 累计原始凭证累计原始凭证 外来原始凭证外来原始凭证 会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录 自制原始凭证自制原始凭证 会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录 一次原始凭证一次原始凭证 会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录 累计原始凭证累计原始凭证 会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录 汇总原始凭证汇总原始凭证 会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录 (二)原始凭证的审核(二)原始凭证的审核 1.审核原始凭证所记载的经济交易活动是否合法、合理审核原始凭证所记载的经济交易活动是否合法、合理 2.审核原始凭证的内容是否真实和准确审核原始凭证的内容是否真实和准确 3.审核原始凭证的填制是否符合规定的要求审核原始凭证的填制是否符合规定的要求 会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录 三、记账凭证三、记账凭证 (一)记账凭证的含义(一)记账凭证的含义 一种专门用来对原始凭证的信息内容进行整理、归类并一种专门用来对原始凭证的信息内容进行整理、归类并 作为过账(记账)依据的会计凭证。在记账凭证中,必须体作为过账(记账)依据的会计凭证。在记账凭证中,必须体 现会计账户的名称、借贷方向、记账金额等会计分录的基本现会计账户的名称、借贷方向、记账金额等会计分录的基本 内容。内容。会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录 (二)记账凭证的编制(二)记账凭证的编制 1.记账凭证的种类与格式记账凭证的种类与格式 会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录 经济交易与事项经济交易与事项 收款业务收款业务 付款业务付款业务 转账业务转账业务 记账凭证记账凭证 收款凭证收款凭证 付款凭证付款凭证 转账凭证转账凭证 实务中,也可不区分收、付、转记账凭证,而采用通用格式的记账凭证。实务中,也可不区分收、付、转记账凭证,而采用通用格式的记账凭证。通过对记账凭证进行通过对记账凭证进行 编号,主要是为了方编号,主要是为了方 便查找,同时也可防便查找,同时也可防 止散失、抽换。止散失、抽换。收款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或收款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或 银行存款的增加,所以会计分录中的借方账户比银行存款的增加,所以会计分录中的借方账户比 较单一:要么是现金,要么是银行存款。所以在较单一:要么是现金,要么是银行存款。所以在 收款凭证中通常将借方账户独立列示。收款凭证中通常将借方账户独立列示。会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录 通过签章,以明确相关通过签章,以明确相关 会计人员的责任,实施会计人员的责任,实施 内部牵制制度。内部牵制制度。通常打“通常打“”表示已经据以表示已经据以 登记入账。登记入账。据以编制记账凭证的原据以编制记账凭证的原 始凭证,须附在记账凭始凭证,须附在记账凭 证背面,以便于核查。证背面,以便于核查。会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录 付款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或银行付款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或银行 存款的减少,所以会计分录中的贷方账户比较单一:存款的减少,所以会计分录中的贷方账户比较单一:要么是现金,要么是银行存款。所以在付款凭证中通要么是现金,要么是银行存款。所以在付款凭证中通 常将贷方账户独立列示。常将贷方账户独立列示。会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录 会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录 通用记账凭证通用记账凭证 2.记账凭证的填制方法记账凭证的填制方法 根据审核无误的原始凭证根据审核无误的原始凭证(错账更正和账项调整的除错账更正和账项调整的除 外外)所载明的经济交易与事项的内容,运用已设置的会计账所载明的经济交易与事项的内容,运用已设置的会计账 户和复式记账方法,确定应借记、贷记的账户名称及其金户和复式记账方法,确定应借记、贷记的账户名称及其金 额,并将据此编制的会计分录在记账凭证中予以标明或记额,并将据此编制的会计分录在记账凭证中予以标明或记 录。录。会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录 现金与银行存款之间转换的交易,只填制付款凭证。现金与银行存款之间转换的交易,只填制付款凭证。例:晓泽公司在例:晓泽公司在2006年年3月发生以下月发生以下3项经济交易:项经济交易:3月月11日,从星光公司收回上年度销售商品款日,从星光公司收回上年度销售商品款80000 元,款项已存入银行。元,款项已存入银行。3月月20日,向星光公司销售价值日,向星光公司销售价值60000元的商品一批,元的商品一批,货款暂未收到。货款暂未收到。3月月21日,以转账支票支付所欠银河公司的货款日,以转账支票支付所欠银河公司的货款20000 元。元。会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录 针对经济交易针对经济交易,按借贷记账法编制会计分录如下:,按借贷记账法编制会计分录如下:借:银行存款借:银行存款 80000 贷:应收账款贷:应收账款星光公司星光公司 80000 由于这项经济交易导致银行存款增加,所以上述会计分由于这项经济交易导致银行存款增加,所以上述会计分 录需记载在收款凭证上。录需记载在收款凭证上。会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录 银行存款银行存款 2006 3 112006 3 11 收收 1616 2 2 收回上年销货款收回上年销货款 应收账款应收账款 星光公司星光公司 80000008000000 柳峰柳峰 李丹李丹 梅雪梅雪 王雨王雨 吴芬吴芬 80000008000000 针对经济交易针对经济交易,按借贷记账法编制会计分录如下:,按借贷记账法编制会计分录如下:借:应收账款借:应收账款星光公司星光公司 60000 贷:主营业务收入贷:主营业务收入 60000 由于这项经济交易属于不涉及现金和银行存款增减变化由于这项经济交易属于不涉及现金和银行存款增减变化 的转账交易,所以上述会计分录需记载在转账凭证上。的转账交易,所以上述会计分录需记载在转账凭证上。会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录 2006 3 202006 3 20 转转 8 8 赊销商品赊销商品 应收账款应收账款 星光公司星光公司 主营业务收入主营业务收入 2 2 柳峰柳峰 李丹李丹 王雨王雨 吴芬吴芬 60000006000000 60000006000000 60000006000000 60000006000000 针对经济交易针对经济交易,按借贷记账法编制会计分录如下:,按借贷记账法编制会计分录如下:借:应付账款借:应付账款银河公司银河公司 20000 贷:银行存款贷:银行存款 20000 由于这项经济交易导致银行存款减少,所以上述会计分由于这项经济交易导致银行存款减少,所以上述会计分 录需记载在付款凭证上。录需记载在付款凭证上。会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录 归还前欠货款归还前欠货款 银行存款银行存款 2006 3 212006 3 21 付付 7272 应付账款应付账款 银河公司银河公司 20000002000000 1 1 柳峰柳峰 李丹李丹 王雨王雨 吴芬吴芬 20000002000000 梅雪梅雪 (三)记账凭证的审核(三)记账凭证的审核 1.审核记账凭证与所附原始凭证的内容是否一致。审核记账凭证与所附原始凭证的内容是否一致。2.审核记账凭证所标明的账户名称、借贷方向及金额(即审核记账凭证所标明的账户名称、借贷方向及金额(即 会计分录)是否正确。会计分录)是否正确。3.审核记账凭证的内容是否完整、控制手续是否齐备。审核记账凭证的内容是否完整、控制手续是否齐备。会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录 第三节第三节 企业基本经济交易与事项的会计分录企业基本经济交易与事项的会计分录 会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录 利润及其分配事项利润及其分配事项 筹资交易筹资交易 对外投资交易对外投资交易 生产经营交易生产经营交易 企业的主要经济交易与事项企业的主要经济交易与事项 购货购货 产品生产产品生产 商品销售商品销售 一、一、筹资交易筹资交易 (一)资本筹资(一)资本筹资 资本金制度资本金制度 注册资本注册资本 增资增资 减资减资 主要账户设置主要账户设置 “实收资本”(或“股本”)“实收资本”(或“股本”)“资本公积”“资本公积”会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录 例:朗能公司为上市公司,例:朗能公司为上市公司,2日发行日发行A股股票股股票800万万 股,每股面值股,每股面值1元,市价元,市价5元,实际收到款项元,实际收到款项3900万元,已万元,已 存入银行。存入银行。会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录 借:银行存款借:银行存款 3900万万 贷:股本贷:股本 800万万 资本公积资本公积 3100万万 例:企业例:企业A、B、C、D协商各出资协商各出资200万元(共计万元(共计800万万 元)新设元)新设F公司。按协议,公司。按协议,A、B、C以货币资金出资,以货币资金出资,D以以X 型生产流水线出资。型生产流水线出资。6日,实际收到日,实际收到A、B、C所出资本。同所出资本。同 日,日,D提供的生产线验收,且其评估价值为提供的生产线验收,且其评估价值为280万元。万元。会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录 借:银行存款借:银行存款 600万万 固定资产固定资产 280万万 贷:实收资本贷:实收资本 80

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