注册会计师-税法第1页第02讲应纳税额的计算和征收管理【知识点】自产自用应纳消费税的计算1.用于连续生产应税消费品→不需缴纳消费税2.用于其他方面→移送使用时计算缴纳消费税（1）用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门等（内部流转）→增值税、企业所得税不需要视同销售。（2）用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等（外部流转）→增值税、企业所得税需要视同销售。3.组成计税价格及税额计算（1）按纳税人生产同类消费品的售价计税（加权平均价）。有下列情况之一，不得列入加权平均计算：①销售价格明显偏低又无正当理由的；②无销售价格的。（2）假如无同类消费品售价的，按组成计税价格计税：组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－比例税率）组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1－比例税率）【单项选择题】某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（）。A.将自产高尔夫球杆赠送客户用于市场推广B.将外购高尔夫球包用于高尔夫球比赛奖励C.将自产高尔夫球用于规定的产品质量检测D.将外购高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆『正确答案』A『答案解析』选项A，纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的（例如市场推广），于移送使用时纳税。选项B，外购时已负担消费税，用于比赛奖励不再缴纳消费税。选项C，用于规定的产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产环节的一道工序。选项D，在移送时不纳税。【知识点】委托加工环节应税消费品应纳消费税的计算1.委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。2.以下情况不属于委托加工应税消费品：（1）由受托方提供原材料生产的应税消费品。（2）受托方先将原材料卖给委托方，再接受加工的应税消费品。（3）由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品。3.受托方加工完毕向委托方交货时，代收代缴消费税。【特别规定】假如受托方是个人（含个体经营者），委托方在收回后缴纳消费税。4.受托方没有代收代缴消费税（除受托方为个人情形外），对受托方处以应代收代缴税款50％以上3倍以下的罚款；委托方应补缴税款，计税依据为：（1）已直接销售的：按销售额计税。（2）未销售或不能直接销售的：按组价计税。5.委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税...
