注册会计师-税法第1页第02讲税法要素与税法体系第三节税法要素【知识点】税法要素一、纳税义务人纳税人：税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人形式：自然人、法人法人包括：机关法人、事业法人、企业法人、社团法人纳税人按管辖权分类：居民纳税人、非居民纳税人扣缴义务人：不承担纳税义务，但依规定在向纳税人支付收入、结算货款、收取费用时有义务代扣代缴其应纳税款的单位和个人扣缴义务人包括：代扣代缴义务人、代收代缴义务人二、征税对象项目含义举例征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。征税对象按其性质的不同，可划分为流转额、所得额、财产、资源、特定行为等五大类税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。消费税税目：15类消费品车船税税目：列明车船税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。二种形态：价值形态和物理形态。从价计征：企业所得税等从量计征：耕地占用税等三、税率税率是对征税对象的征收比例或征收程度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。形式具体分类备注单一比例税率如：车辆购置税差别比例税率产品差别比例税率行业差别比例税率地区差别比例税率比例税率幅度比例税率如：契税定额税率——如：城镇土地使用税超额累进税率个人所得税综合所得、经营所得累进税率超率累进税率土地增值税【注释】累进税率：1.全额累进税率：全额累进税率，是把征税对象的数额划分为若干等级，对每个等级分别规定相应税旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法第2页率，当税基超过某个级距时，课税对象的全部数额都按提高后级距的相应税率征税。2.超额累进税率：征税对象依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税额。【举例1】假设全额累进税率表如下：级数应纳税所得额税率（%）1不超过20000元202超过20000～50000元30350000以上40例如，某纳税人应纳税所得额为20000元，按所列税率，适用第1级次，其应纳税额＝20000×20%＝4000（元）。例如，某纳税人应纳税所得额为20001元，按所列税率，适用第2级次，其应纳税额＝20001×30%＝6000.3（元）。【举例2】假设超额累进税率表如下：级数应...
