注册会计师-税法第1页第03讲综合所得应纳税额的计算与预扣预缴【知识点】应纳税所得额的其他规定（“公益性捐赠”，“从境外取得所得”等规定请参阅后面相关知识点）1.个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额，无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。2.所得为人民币以外货币的，按照办理纳税申报或者扣缴申报的上一月最后一日人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。年度终了后办理汇算清缴的，对已经按月、按季或者按次预缴税款的人民币以外货币所得，不再重新折算。对应当补缴税款的所得部分，按照上一纳税年度最后一日人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。3.个人的外币收入折合成人民币的换算方法。（1）个人取得的收入和所得为美元、日元、港币的，仍统一使用中国人民银行公布的人民币对上述三种货币的基准汇价计税。（2）个人取得的收入和所得为其他货币的，应根据美元对人民币的基准汇价和国家外汇管理局提供的纽约外汇市场美元对主要外币的汇价进行套算。某种货币对人民币的汇价=美元对人民币的基准汇价÷纽约外汇市场美元对该种货币的汇价4.对个人从事技术转让、提供劳务等过程中所支付的中介费，如能提供有效、合法凭证的，允许从其所得中扣除。【知识点】居民个人综合所得应纳税额的计算工资、薪金所得：全额计入收入额。劳务报酬所得、特许权使用费所得：扣除20％费用。稿酬所得在扣除20％费用基础上，减按70％计算。应纳税额＝（全年收入额－6万元－社保、公积金－享受的专项附加扣除－享受的其他扣除）×适用税率－速算扣除数【举例】居民个人陈老师为非独生子女（有一个哥哥，双方已经约定各按50％扣除赡养老人支出），2021年交完社保和住房公积后共取得税前工资收入20万元，劳务报酬2万元，稿酬1万元，陈老师有两个小孩且均由其扣除子女教育专项附加，陈老师的父母健在且均已年满60岁。要求：计算陈老师2021年综合所得应纳个人所得税税额。『正确答案』（1）陈老师全年应纳税所得额＝200000＋20000×（1－20％）＋10000×（1－20％）×70％－60000－12000×2－24000×50％＝221600－96000＝125600（元）。（2）陈老师2021年综合所得应纳个人所得税...
