注册会计师-审计第1页第03讲审计抽样在控制测试中的应用—样本设计阶段第二节审计抽样在控制测试中的应用审计抽样一般会经历以下三个阶段（环节）：样本设计→选取样本→评价样本结果环节具体步骤样本设计确定测试目标定义总体与测试期间定义抽样单元定义偏差选取样本确定样本规模确定选样方法选样并对样本实施程序评价样本计算偏差率考虑抽样风险考虑偏差的性质和原因得出总体结论一、样本设计阶段★★（一）确定测试目标注册会计师应当对拟信赖的内部控制进行测试，从而获取相关控制运行有效的审计证据，以支持计划的重大错报风险评估水平。注册会计师必须在针对某项认定详细了解控制目标和内部控制政策与程序之后，方可确定从哪些方面获取关于控制是否有效运行的审计证据。（二）定义总体在控制测试中的进行抽样时，注册会计师应当确保“具有审计相关性的总体”的适当性和完整性。同时，还必须考虑总体的同质性。（1）适当性适当性，是指总体应适合于特定的审计目标，包括适合于测试的方向。例如，企业要求仓库管理人员只有在收到经过批准的销售单时才能编制发运凭证（出库单）并发货。该项控制可以防止仓库在未经授权的情况下擅自发货。为了测试该项控制是否有效运行，注册会计师应当将所有的出库单作为总体抽取样本进行测试，但如果是为了测试所有的销售单是否均已编制发运凭证，如果从出库单中抽取样本，注册会计师不能发现控制偏差。（2）完整性完整性，是指注册会计师应当从总体项目内容和涉及时间等方面确定总体的完整性。例如，为了测试所有发运凭证都是依据经批准的销售单编制的，除非确信整个报告期间所有的发运凭证都已归档，否则注册会计师不能对该期间的所有的发运凭证得出结论。（3）同质性同质性，是指总体中的所有项目应该具有同样的特征。例如，如果被审计单位的现销和赊销业务的审批流程不同，注册会计师应分别评价两种不同销售的审批控制运行的有效性，分别对两个独立的总体进行测试。（三）定义测试期间在实务中，注册会计师通常将控制测试安排在期中实施，此时只能获取截至期中测试时点的控制运行有效性的审计证据，对于剩余期间的证据，注册会计师可以采用以下两种方法以确定：（1）将测试扩展至在剩余期间发生的交易，以获取额外的证据（将总体定义为整个被审计期间的交易）。旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-审计第2页（2）不将测试扩展至在剩余期间发生的交易（将...
