612024年第3期税务1企业利息支出的所得税前扣除解析口刘娟江苏沙钢集团有限公司财务部摘要：企业在日常运营中，除股东资本和利润积累外，常需通过外部融资应对资金短缺。不同融资方式及渠道影响利息支出的税前扣除。为确保合规经营并防范税收风险，企业应深入理解并掌握利息支出税前扣除政策。通过重点分析利息支出税前列支的比例，探讨企业合规列支利息费用的策略，旨在帮助企业在当前利润下行的环境下，合理列支利息费用，维护自身合法权益。关键词：企业运营；外部融资；利息支出；税前扣除政策；合规列支一、利息支出相关税收政策(一)利息支出企业所得税前扣除基本原则2008年1月1日起施行的《中华人民共和国企业所得税法》第八条“企业实际发生的与取得收人有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十九条“企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。”第三十七条“企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计人有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除(二)企业资本金未到位，借款利息支出的规定《关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》（国税函【2009】312号）：凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。(三)利息计算中贷款利率的规定《中华人民共和国企业所得税法》第三十八条企业在生产经营活动中发生的下列利息，准予扣除：①非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；②非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。2011年第34号国税总局公告《关于企业所得税若干问题的公告》明确根据《企业所得税法实施条例》第三十八条规定，鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利...
