注册会计师-税法第1页第03讲生产销售环节消费税的税务处理【知识点】生产销售环节征税的应税消费品的税务处理规定（主要环节）一、生产后直接对外销售应纳消费税的计算（1）纳税人生产的应税消费品，于销售时纳税。（2）应纳税额的计算：上一讲中三种计税方法的运用。【温故】1.从价定率计算：应纳税额＝应税消费品的不含税销售额×适用税率【典型例题】某高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人。2020年3月15日向某大型商场销售高档化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额30万元，增值税3.9万元；3月20日向某单位销售高档化妆品一批，开具普通发票，取得含增值税销售额4.52万元。计算该高档化妆品生产企业上述业务应缴纳的消费税税额。已知高档化妆品适用消费税税率15％。（1）应税销售额＝30＋4.52÷（1＋13％）＝34（万元）（2）应缴纳的消费税税额＝34×15％＝5.1（万元）2.从量定额计算：应纳税额＝应税消费品的销售数量×单位税额【典型例题】某啤酒厂2020年4月份销售乙类啤酒400吨，每吨出厂价格2800元。计算4月该啤酒厂应纳消费税税额。已知：销售乙类啤酒，适用定额税率220元/吨。『正确答案』应纳税额＝销售数量×定额税率＝400×220＝88000（元）。3.从价定率和从量定额复合计算：应纳税额＝应税销售数量×定额税率＋应税销售额×比例税率【典型例题】某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2020年1月份销售白酒2吨，取得含税销售额226万元，另收取单独记账核算的包装物押金5.6万元。当月没收逾期未退还包装物的押金4.68万元。则该白酒生产企业当月应缴纳增值税和消费税合计为（）万元。已知：消费税税率为20％加0.5元/500克A.95.88B.98.1C.67.83D.56.68『正确答案』C『答案解析』增值税＝（226＋5.6）÷（1＋13％）×13％＝26.64（万元）消费税＝（226＋5.6）÷（1＋13％）×20％＋2×1000×2×0.5÷10000＝41.19（万元）合计＝26.64＋41.19＝67.83（万元）。二、自产自用应纳消费税的计算1.用于连续生产应税消费品：移送环节不纳税。（生产出的最终应税消费品销售时纳税）2.用于其他方面的规定：于移送使用时纳税。①生产非应税消费品：移送时缴纳消费税。【提示】此环节不缴纳增值税，考试中会导致两个税种计税依据的不同。②在建工程、管理部门、非生产机构、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，视同销售缴纳消费税。【典型例题1·2017】纳税人发生的下列行为中，应征收消费税的有（）。A.白酒厂将自...
