注册会计师-会计第03讲所得税（三）三、计算分析题1.甲公司适用的企业所得税税率为25%。经当地税务机关批准，甲公司自2×19年1月取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受“三免三减半”的税收优惠政策，即2×19年至2×21年免交企业所得税，2×22年至2×24年减半按照12.5%的税率交纳企业所得税。甲公司2×21年至2×25年有关会计处理与税收处理不一致的交易或事项如下：2×20年12月30日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的行政管理用A设备，成本为1000万元。该设备采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用寿命为5年，预计无净残值。税法规定，固定资产按照年限平均法计提的折旧准予在税前扣除。假定税法规定的A设备预计使用年限及净残值与会计规定相同。要求：计算2×21年年末至2×25年年末递延所得税资产余额及其发生额，并编制与递延所得税相关的会计分录。『正确答案』分析过程如下：单位：万元（1）2×21年年末：递延所得税资产余额＝（56＋92）×12.5%＋52×25%＝31.5（万元）。递延所得税资产发生额＝31.5（万元）。借：递延所得税资产31.5贷：所得税费用...........31.5（2）2×22年年末：递延所得税资产余额＝（56＋92）×12.5%＋（52＋40）×25%＝41.5（万元）。递延所得税资产发生额＝41.5－31.5＝10（万元）。借：递延所得税资产10贷：所得税费用10（3）2×23年年末：递延所得税资产余额＝92×12.5%＋92×25%＝34.5（万元）。递延所得税资产发生额＝34.5－41.5＝－7（万元）。借：所得税费用7贷：递延所得税资产7（4）2×24年年末：递延所得税资产余额＝92×25%＝23（万元）。递延所得税资产发生额＝23－34.5＝－11.5（万元）。借：所得税费用...........11.5第1页项目2×21年末（0%）2×22年末（12.5%）2×23年末（12.5%）2×24年末（12.5%）2×25年末（25%）账面价值1000－1000×40%＝600600－600×40%＝360360－360×40%＝216216－216/2＝108108－216/2＝0计税基础1000－1000/5＝800800－200＝600600－200＝400400－200＝200200－200＝0累计可抵扣暂时性差异200240184920暂时性差异本期发生额200－0＝200240－200＝40184－240＝－5692－184＝－920－92＝－92旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-会计贷：递延所得税资产11.5（5）2×25年年末：递延所得税资产余额＝0。递延所得税资产发生额＝0－23＝－23（万元）。借：所得税费用23贷：递延所得税资产232.甲公司为高新技术企...
