学习任务5.2企业所得税税额计算主讲王碧秀教授LOGO企业所得税税额计算应纳税所得额计算1应纳所得税额计算2纳税调整项目的计算知识点扣除类调整项目1.视同销售成本根据配比原则，每一笔被确认为视同销售的业务，在确认视同销售收入的同时，均应确认与之相配比的应税成本。视同销售成本应调减应纳税所得额一、应纳税所得额计算——扣除类调整项目2.职工薪酬一、应纳税所得额计算——扣除类调整项目工资薪金支出职工福利费支出职工教育经费支出工会经费支出各类基本社会保障性缴款住房公积金补充养老保险补充医疗保险是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬一、应纳税所得额计算——扣除类调整项目扣除规定：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除内容：基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出其合理性：企业制订了较为规范的员工工资薪金制度工资薪金制度符合行业及地区水平企业在一定时期所发放的工资薪金相对固定的，工资薪金的调整有序进行的企业对实际发放的工资薪金，依法履行了代扣代缴个人所得税义务有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的A.工资薪金支出A.工资薪金支出一、应纳税所得额计算——扣除类调整项目应付未付工资企业所得税处理在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除劳务派遣用工支出企业所得税处理按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员工资费用企业所得税处理应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除做中学5-15如甲公司2016年计提工资总额1000万元，截止2016年12月31日，应付职工薪酬账户有贷方余额200万元，即该200万元为已计提未发放的工资一、应纳税所得额计算——扣除类调整项目分析若200万元工资在2017年5月31日前实际发放，可以作为2016年度企业所得税前扣除。如果这200万元的工资，到2018年支付，一般应在“实际发放年度申报扣除”，即在2018年度汇算清缴时扣除B.职工福利费支出一、应纳税所得额计算——扣除类调整项目是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费、补充医疗...
