学习任务5.2企业所得税税额计算主讲王碧秀教授LOGO企业所得税税额计算应纳税所得额计算1应纳所得税额计算2纳税调整项目的计算知识点纳税调整项目的计算：资产类调整项目特殊事项调整特别纳税调整所得亏损弥补的确认1.资产折旧、摊销一、应纳税所得额计算——资产类调整项目资产折旧摊销固定资产折旧生产性生物资产折旧无形资产摊销长期待摊费用摊销企业以固定资产计税基础为基数，按税法规定的折旧年限和净残值，选择符合税法规定的折旧方法计算的折旧额，准予扣除一、应纳税所得额计算——资产类调整项目A.固定资产折旧固定资产税法折旧额与会计折旧额不一致的原因:固定资产初始成本与计税基础的差异一般情形无差异固定资产折旧范围的差异企业所得税法规定，除房屋建筑物以外未投入使用的固定资产、以经营租赁方式租入的固定资产、以融资租赁方式租出的固定资产、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产、与经营活动无关的固定资产和单独估价作为固定资产入账的土地，不得计提折旧固定资产折旧方法的差异一、应纳税所得额计算——资产类调整项目A.固定资产折旧固定资产折旧方法的差异企业所得税法规定，固定资产应采用直线法计提折旧，但特殊原因确需加速折旧的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法可采用缩短折旧年限或采取加速折旧的方法的固定资产主要有：由于技术进步，产品更新换代较快，或常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产轻工、纺织、机械、汽车等4个领域重点行业的企业新购进的固定资产一、应纳税所得额计算——资产类调整项目A.固定资产折旧对固定资产价值的特别规定第一，自2014年1月1日起，对所有行业企业新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧第二，自2014年1月1日起，对“6个行业”及自2015年1月1日起，对“4个领域重点行业”的小型微利企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、...
