学习任务5.2企业所得税税额计算企业所得税税额计算应纳税所得额计算1应纳所得税额计算2应纳税所得额计算知识点1.利润总额计算2.纳税调整项目的计算3.亏损弥补的确认一、应纳税所得额的计算——简介企业所得税计税依据实务上理论上企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额+境外应税所得弥补境内亏损－弥补以前年度亏损应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损应纳税所得额利润总额的计算主营业务收入其他业务收入主营业务成本其他业务成本管理费用/销售费用/财务费用利润总额是指按国家统一会计制度计算的利润总额营业收入营业成本税金及附加期间费用资产减值损失一、应纳税所得额计算——利润总额的计算公允价值变动收益投资收益营业外收支利润总额=营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益+营业外收入-营业外支出01收入类调整项目02扣除类调整项目03资产类调整项目04特殊事项调整项目05特别纳税调整应税所得06其他一、应纳税所得额计算——纳税调整项目的计算报表填制提示：《纳税调整明细表》（A105000）纳税调整项目的计算纳税调整项目的计算1．视同销售收入是指会计上不确认销售收入而税法规定应计税的收入非货币性资产交换将资产用于市场推广或销售、交际应酬、职工奖励或福利、股息分配、对外捐赠及其他改变资产所有权属的用途一、应纳税所得额计算——收入类调整项目视同销售收入金额按下列规定确认：自制的资产，按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入外购资产或服务不以销售为目的，用于替代职工福利费用支出，且购置后在一个纳税年度内处置的，可以按照购入价格确认视同销售收入做中学5-5A公司于2019年6月1日将自产商品捐赠给当地福利院，该批商品的成本100万元，市场不含税销售价200万元。A公司按企业会计准则规定账务处理如下：借：营业外支出1260000贷：库存商品1000000应交税费——应交增值税(销项税额)260000A公司上述行为是否属于企业所得税的视同销售行为？应作怎样的纳税调整？一、应纳税所得额计算——收入类调整项目企业以自产货物对外捐赠，资产的所有权发生了转变，属于企业所得税视同销售行为，应确认销售收入200万元、销售成本100万元，则A公司在计算企业所得税时，应调增应纳税所得额100万元分析一、应纳税所得额计算——收入类调整项目填制表A105010《视...
