项目2增值税会计主讲王碧秀教授LOGO增值税会计总录增值税纳税人、征税范围和税率确定1增值税税额计算2增值税会计核算3增值税征收管理及纳税申报4出口货物、劳务和服务增值税退（免）税5学习任务2.3增值税会计核算增值税会计核算子录一般纳税人增值税会计核算1小规模纳税人增值税会计核算2小规模纳税人增值税会计核算银行存款库存现金已缴纳的增值税额企业销售货物、劳务、服务、不动产或无形资产应缴纳的增值税额应交税费——应交增值税小规模纳税人核算增值税只需设置“应交税费”科目下设“应交增值税”明细科目，不需专栏银行存款…（一）会计科目设置应交未交的增值税额企业多交的增值税额（二）小规模纳税人增值税会计核算小规模纳税人发生应税行为实行简易计税方法，一般不得为购买方开具增值税专用发票，如果购买方要求开具专用发票，小规模纳税人应持普通发票到税务机关换开专用发票。无论是否开具专用发票，小规模纳税人均按实现的应税收入和征税率计算应纳税额，并计入“应交税费——应交增值税”科目实现销售时，按价税合计数，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按不含税销售额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目，按规定收取的增值税，贷记“应交税费——应交增值税”科目。（1）销售货物的核算做中学2-78北山商贸公司为小规模纳税人，5月份销售货物一批，收取价款90640元，开具普通发票。计算北山商贸公司5月份应交增值税额，并编制会计分录应交增值税＝90640÷（1+3%）×3%=2640（元）借：银行存款90640贷：主营业务收入88000应交税费——应交增值税2640四、小规模纳税人增值税账务处理（二）小规模纳税人增值税会计核算小规模纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产或者不动产时，不论是否取得增值税专用发票，其支付给销售方的增值税额都不得抵扣，应计入购进货物或接受劳务的成本。应按全部价款和税款，借记“在途物资”、“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“管理费用”、“主营业务成本”、“制造费用”等科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目（2）购进货物的核算做中学2-79北山商贸公司5月份购进商品取得增值税普通发票注明价款100000元，税款17000元；支付运费2000元，装卸费1000元。计算购入商品的实际成本，编制会计分录。购进商品的实际成本=100000+17000+2000+1000=120000（元）北山商贸公司账务处理如下：借：库存商品120000贷：银行存款120000四、小规模纳税人增值税账务...
