张泉春-基础第三章消费税第三节应纳税额的计算五、批发、零售环节应纳消费税的计算（一）卷烟批发环节征收消费税的规定1.纳税义务人在我国境内从事卷烟批发业务的单位和个人。2.征收范围批发销售的所有牌号、规格的卷烟。3.计税依据批发卷烟的不含税销售额和销售量。4.适用税率11%+0.005元/支（11%+250元/箱）5.征收要求（1）纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分别核算，未分别核算的，一并征收消费税。（2）纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。（3）纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。（4）卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。【例题·多选题】下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）。（2021年）A.适用从价计征和从量计征的复合计征方式B.纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税C.总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税D.批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款【答案】AB【解析】选项C：卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。选项D：卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。【例题·单选题】卷烟批发企业甲2021年1月批发销售卷烟500箱，其中批发给另一卷烟批发企业300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊50箱。每箱不含税批发价格为13000元。卷烟批发环节的消费税比例税率为11、定额税率0.005元/支，甲企业应缴纳的消费税为（）元。A.32500B.336000C.19500D.32500【答案】B【解析】卷烟批发企业销售给卷烟批发企业以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税，卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税。甲企业应纳消费税=13000×（150+50）×11+（150+50）×250=336000（元）。（二）超豪华小汽车在零售环节加征消费税的有关规定征税范围每辆零售价格≥130万元（不含税）的乘用车和中轻型商用客车纳税义务人将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人税率10%计算公式特殊规定国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算。消费税应纳税额计算公式：（三）金银铂钻首饰零售环节征收消费税的规定张泉春-基础第三章消费税纳税义务人在我国境内从事金银首饰零售业务的单位和个人委托加工、委托代销金银首饰的，受托方也是纳...
