第三章财务预测和财务预算本章考情分析本章属于财务部分中重要章节，考试分数较多。考试题型一般为单项选择题、多项选择题和计算题。本章近年考点：题型真题考点单项选择题（1）边际贡献率、盈亏临界点（2013）（2）单位边际贡献的计算（2012）（3）生产预算的范围（2012）（4）销售百分比法预测追加资金需要量（2011）（5）本量利分析法进行利润预测（2011）多项选择题（1）财务预算内容（2013）（2）盈亏临界点（2012）（3）现金预算的编制（2012）（4）全面预算、财务预算、生产预算、现金预算等的含义、内容及相互关系（2011）（5）本量利分析法计算销售利润的公式（2011）今年新增考点：1.因素分析法和高低点法确定资金需要量第一部分客观题【考点1】资金需要量预测的方法（一）因素分析法【例题1·单选题】甲企业上年度资金平均占用额为5500万元，经分析，其中不合理部分500万元，预计本年度销售下降5%，资金周转速度会下降2%，则预测年度资金需要量为（）万元。A.5145B.5355C.4655D.4845【答案】D【解析】预测年度资金需要量=（5500-500）×（1-5%）×（1+2%）=4845（万元）（二）销售百分比法【例题2·多选题】在分析资产负债表项目与销售关系时，要区分敏感项目与非敏感项目，下列各项中，属于敏感项目的有（）。A.应付账款B.应收账款C.短期借款D.应付职工薪酬E.应付债券【答案】ABD【解析】敏感项目是指直接随销售额变动的资产、负债项目，例如现金、应收账款、存货、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付费用等项目。【例题3·单选题】丁公司2012年的敏感资产和敏感负债总额分别为2600万元和800万元，实现销售收入5000万元。公司预计2013年的销售收入将增长20%，销售净利率为8%，股利支付率为40%。则该公司采用销售百分比法预测2013年的追加资金需要量为()万元。A.312B.93.33C.72D.1601【答案】C【解析】追加资金需要量=5000×20%×(2600/5000-800/5000)-5000×（1＋20%）×8%×（1-40%）=72(万元)【例题4·单选题】甲公司采用销售百分比法预测资金需要量，预计2013年的销售收入为7200万元，预计销售成本、营业费用、管理费用、财务费用占销售收入的百分比分别为78%、1.2%、14.6%、0.7%，适用企业所得税税率为25%。若甲公司2013年计划股利支付率为60%，则该公司2013年留存收益的增加额应为（）万元。A.78.408B.118.8C.117.612D.159.192【答案】B【解析】留存收益增加额=净利润×(1-股利支付率)=7200×(1-78%-1.2%-14.6%-0.7%)×(1-25...
