注册会计师-审第01讲内部控制审计的概念章节内容分析本章属于比较重要的内容，较为完整地介绍了注册会计师执行的企业内部控制审计业务从计划审计工作到出具内部控制审计报告的全过程。主要以考查客观题为主，但从本章内容及考试大纲的要求看，考查主观题的可能性也较大，2021年以简答题对本章内容进行考查。考生应重点关注：企业内部控制审计的相关概念；自上而下的方法；内部控制缺陷的评价；出具审计报告等知识点。知识点20.1内部控制审计的概念一、内部控制的目标内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提经营效率和效果，促进企业实现发展战略。二、财务报告内部控制财务报告内部控制，即由公司的董事会、监事会、管理层及全体员工实施的旨在合理保证财务报告及相关信息真实、完整而设计和运行的内部控制，以及用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制。财务报告内部控制以外的其他内部控制，属于非财务报告内部控制。注册会计师考虑某一控制是否是财务报告内部控制的关键依据是控制目标，财务报告内部控制是那些与企业的财务报告的可靠性目标相关的内部控制。三、内部控制审计的概念和范围1.概念内部控制审计，是指会计师事务所接受委托，对特定基准日（内部控制的制度存在一定的同质性，法整个时间段进行考察，但需要足够长）内部控制设计与运行的有效性进行审计。财务报告内部控制审计2.范围（1）对于财务报告内部控制，注册会计师对其有效性发表审计意见；（2）对于非财务报告内部控制，注册会计师对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。（3）将内部控制审计严格限定在财务报告内部控制审计，原因是从注册会计师的专业胜任能力、审计成本效益的约束，以及投资者对财务信息质量的需求看，财务报告内部控制审计是服务的核心要求。【提示】财务报表审计的目标是对财务报表是否不存在重大错报发表审计意见，不包含对内部控制四、内部控制审计基准日1.定义内部控制审计基准日，指注册会计师评价内部控制在某一时日是否有效所涉及的基准日，也是被审单位评价基准日，即最近一个会计期间截止日。【提示】注册会计师不可能对企业内部控制在某个期间段（如一年）内每天的运行情况进行描述，然后发表审计意见，这样做不切实际，并且无法向信息使用者提供准确清晰的信息（考虑到期间...
