提示：对于循环部分的内容学习，应继续从风险导向审计的逻辑展开。二、销售与收款循环主要业务活动交易类别财务报表项目主要业务活动主要凭证和记录接受顾客订购单；批准赊销信用；按销售单编制出库客户订购单、销售单、出库单、销销售营业收入、应收账款单并发货、装货；向客户开具发票；售发票、商品价目表、客户月末对账单、营业收入明细账、转账凭证记录销售；、贷项通知单、可变对价会计记录记录可变对价的估计和结算情况货币资金办理和记录现金和银行存款收入；提取坏账准备；坏账核销应收账款账龄分析表及明细账、汇款通知书、现金日记账和银行存款日记账、客户对账单、收款凭证、坏账核销审批表、转账凭证应收账款收款信用减值损失/资产减值损失（一）接受客户订购单管理层一般有已批准销售的客户名单。客户的订购单只有在符合企业管理层的授权标准时才能被接受。如果未被列入已批准销售的客户名单，由销售部门的主管来决定是否同意销售。该项活动与销售交易的发生认定相关：如不能提供顾客订购单，可能意味着销售交易违反了发生认定（没有订购单，记录的销售就有可能未真实“发生”）。（二）批准赊销信用企业的信用管理部门（与销售管理部门职责分离）通常应对每个新客户进行信用调查，包括获取信用评审机构对客户信用等级的评定报告，设定信用额度（不能让销售管理部门完成，否则容易出现急功近利）。批准客户订购单后，应编制一式多联的销售单。由信用管理部门根据管理层的赊销政策在每个客户的已授权的信用额度内进行。信用管理部门将销售单与客户赊销信用额度以及尚欠的账款余额比较。无论是否批准赊销，信用管理部门都要在销售单上签署意见，再将已签署意见的销售单送回销售单管理部门。该项活动与应收账款的准确性、计价和分摊认定有关。（三）按销售单编制出库单并发货企业管理层通常要求仓库管理人员只有在收到经过批准的销售单时才能编制出库单并发货，防止仓库在未经授权的情况下擅自发货。因此，已批准销售单的一联通常应送达仓库，作为仓库按销售单供货和发货给装运部门的授权依据。信息系统可以协助企业在销售单得到发货批准后才能生成连续编号的出库单，并能按照设定的要求核对出库单与销售单之间相关内容的一致性。（四）按销售单装运货物装运部门不能设在销售（虚构发货）、仓储部门（擅自发货）下（供货与装货相分离），有助于避免负责装运货物的员工在未经授权的情况下装运产品。装运员工在装运之前，通常进行独立验证...
