旭晟出品必属精品更多考前精准押题微信：2757123263基础班-葛玉第五章个人所得税第五应纳税额计算中的特殊问题处理（必一、全年一次性奖金相关征税问题的规（三）全年一次性奖金税收筹划1.年终奖单独还是合并计税？第一，综合所得的应纳税所得额为负，即工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费加起来都不如法定扣除多，则年终奖一定要跟综合所得合并计税。第二，综合所得的应纳税所得额与年终奖之和不超过36000元时，单独计税和合并计税效果相同，怎么选择看心情。第三，综合所得的应纳税所得额与年终奖之和超过36000元时，单独计税与合并计税孰优孰劣不确定，需要具体分析。【举例1】老王综合所得应纳税所得额12万元，年终奖10万元，单独计税适用税率均为10，税额分别为9480元和9790元，合计税额19270元；合并计税下22万元适用税率20，税额27080元，单独计税省税7810元。【举例2】老刘综合所得应纳税所得额6万元，年终奖也是6万元，单独计税适用税率均为10，税额分别为3480元和5790元，合计税额9270元；合并计税下12万元适用税率还是10，税额9480元。单独计税税率并未降低，但因为年终奖单独计税多减了一个210元的速算扣除数，单独计税还是划算的，省税210元。【举例3】老张综合所得应纳税所得额6万元，年终奖是20万元，单独计税适用税率分别为10和20税额分别为3480元和38590元，合计税额42070元；合并计税下26万元适用税率是20，与20万元年终奖单独计税的税率一样，但税额只有35080元，合并计税省税6990元。其原因在于年终奖单独计税时减的速算扣除数是月税率表对应的速算扣除数，其数值是年税率表的1/12，由此导致年终奖单独计税没占到降低税率的便宜，反而吃了速算扣除数的大亏，结果不划算。搞不清楚单独还是合并计税更划算的，一开始一律选择单独计税。如有多笔单独计税的年终奖，默认为金额最大的一笔享受单独计税政策，其余的预填时并入综合所得计税，可自主调整哪一笔奖金单独计税，也可全部并入综合所得计税。3.年薪制人群，全年收入筹划技原创不易，侵权必第1全年收入-60000-三险一金-专项附加扣除=300000应纳税所得额年终奖全年工资年终奖个税全年工资个税个税总额税后收入300000150000150000285901308041670258333000001440001560001419014280284702715330000036000264000108035880369602630410000005000005000001455909708024267075733100000042000058000010234012108022342077658100000030000070000058590159080217670...
