第9章税收制度邓子基等：《财政学》，高等教育出版社，2014年。第9章税收制度纲要1.税制的构成要素2.税收体系3.流转税4.所得税5.财产税6.其他税种9.1税制的构成要素❖基本构成要素❖其他构成要素基本构成要素•纳税人•又称纳税义务人，指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人•纳税人vs.负税人•因税负转嫁，二者之间可能不一致：间接税•一致的情形：直接税•征税对象•又称课税对象或课税客体，指对什么东西征税•是一种税区别于另一种税的主要标志•征税对象的具体规定•税目：税法规定的同一征税对象范围内的具体项目•计税依据：税法规定的应纳税额的依据，是征税对象的量化•税率•指应纳税额与征税对象之间的比例•税制的核心•形式•比例税率：统一比例税率/差别比例税率•累进税率：全额累进税率/超额累进税率•定额税率：固定税额其他构成要素•附加与加成•附加指地方政府在正税之外附加征收的一部分税款。•加成是按应征税额的一定成数或倍数加征税款，是税率的延伸形式。•减税与免税•减税(taxabatement)指减征部分税款•免税(exemptionfromtax)指免交全部税款。•起征点和免征额•起征点：未达到不征税，达到全额征税•免征额：未达到不征税，达到只对超额部分征税•纳税环节•指税法规定的商品从生产到消费的流转过程中缴纳税款的环节。•违章处理•指对纳税人违反法律、法规行为的处理。9.2税收体系❖税收体系的构成❖税收分类❖税制结构设计❖中国现行税制税收体系的构成•税收大多课征于国民收入的流量上，通常在货币资金流动中选择并确定一些课税点或课税环节征收。因课税点的位置不同，形成不同的税种。课税点①是对居民收入的课税点，如个人所得税；②是对消费支出的课税点，如消费税；④是对零售营业收入的课税点，如零售营业税或消费型增值税；⑦是对企业销售收入的课税点，如货物税；⑩是对企业扣除折旧后的净营业收入的课税点，如所得型增值税；⑪是以工资薪金支付额的课税点，如雇主承担的社会保险税；⑫是对利润的课税点，如公司所得税；⑬和是对居民工资收入和股息收入的课税，如个人所得税和雇员承担的社会保险⑭税；⑮是对企业留存利润的课税点，如企业留存利润税。•财产是以往年度的存量部分，并非当年国民收入的货币资金流动，因此没有在图9-1中反映出来。•财产总是有归属的，它们或属于居民，或属于企业。由此可以确定是对财产的归属者课税，还是对财产的转让行为课税。•前者如对居...
