全面营改增疑难问题处理与纳税安排讲师徐晓莉23:062第一讲营改增背景下会计核算体系的构建（一）增值税会计科目的设置1.增值税一般纳税人（1）“应交税费—应交增值税”（2）“应交税费—待抵扣进项税额”（3）“应交税费—未交增值税”（4）“应交税费—增值税检查调整”（5）“应交税费—增值税留抵税额”1.增值税一般纳税人（1）“应交税费—应交增值税”，设置十个专栏：41.销项税额2.进项税额3.进项税额转出4.已交税金5.转出多交增值税4—[1-(2-3）]6.转出未交增值税[1—（2-3）]—4未抵扣完的进项税额[(2—3)-1]销售、提供应税劳务视同销售：将自产产品等用于投资、职工福利等损失：转入待处理财产损溢将购进物资用于非应税项目应交税费——未交增值税购进物资，应税服务等，免税农产品13%，铁路运费的7%，免税农产品10%缴纳当月的增值税应交税费——未交增值税银行存款缴纳上月或以前的增值税应交税费——应交增值税第一，“进项税额”专栏，记录企业购入货物、接受应税劳务或应税行为而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额。①企业购入货物、接受应税劳务或应税行为支付的进项税额，用蓝字登记；②退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。第二，“已交税金”专栏，核算企业预缴本月增值税额；适用于一个月内需要分次预缴增值税的纳税人；即本月缴纳本月的增值税款。62016年5月，烟台某建筑企业YT公司为增值税一般纳税人，在威海设有一项目部，当月取得新项目建筑施工收入200万元（不含税）。一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。借：应交税费—应交增值税（已交税金）40000贷：银行存款40000第三，“减免税款”专栏反映企业按规定减免的增值税款。①企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。②财税【2012】15号文件：纳税人购进增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额也在本科目核算。第四，“转出未交增值税”专栏，核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费—应交增值税”明细账出现贷方余额时，转入“应交税费—未交增值税”。第五，“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映出口企业销售出口货物或服务后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额。实际反映的...
