收稿日期：２０２３－０８－１７基金项目：陕西省科技计划项目“基于分数布朗运动修正的异方差模型及其在金融中应用”（２０２１ＪＱ－８６７）；陕西省教育厅科研计划项目“分数布朗运动环境下基于高频数据的金融市场风险测度”（２２ＪＫ０５９１）作者简介：杨祥坤（１９９８—），男，河南周口人，西京学院会计学院硕士研究生，研究方向：现代审计理论与方法研究；连炎清（１９９８—），女，河南商丘人，西京学院会计学院硕士研究生，研究方向：内部控制审计；段玲君（１９９６—），女，山西长治人，西京学院会计学院硕士研究生，研究方向：内部控制审计。２０２３年１０月山西财政税务专科学校学报Ｏｃｔ．２０２３第２５卷第５期ＪｏｕｒｎａｌｏｆＳｈａｎｘｉＦｉｎａｎｃｅ＆ＴａｘａｔｉｏｎＣｏｌｌｅｇｅＶｏｌ．２５Ｎｏ．５【财务会计】管理层短视提高了审计费用吗？———基于企业创新投入视角杨祥坤连炎清段玲君（西京学院，陕西西安７１０１２３）摘要：基于２００７—２０２１年我国Ａ股非金融类上市公司创新投入的经验证据，探究审计师执业视角下管理者短视与审计费用的关系。实证结果表明，管理层短视与审计费用之间存在显著正向关系，且企业所处的产业性质和会计师事务所的规模在管理层短视与审计费用的关系中发挥了调节作用。经过渠道探索发现，管理层短视在一定情境下会使企业的会计稳健性有所下降，从而影响财务信息质量，审计师会将这种影响传递到审计定价决策中，导致审计费用上升。在经过一系列稳健性检验后，管理层短视与审计费用的正向关系依旧成立。本研究结论拓展了管理层短视行为带来的经济后果，对于事务所的定价决策具有一定的实践启示。关键词：管理层短视；审计费用；创新投入；会计稳健性中图分类号：Ｆ２３９．４２文献标识码：Ｂ文章编号：１００８－９３０６（２０２３）０５－００３３－１０一、文献综述李世辉等（２０２２）认为，经济新常态增加了企业发展的不确定性，使管理层更注重增加当前盈利，从而减少受未来风险影响而难以被市场准确估价的长期投资。但如果迫于股东或业绩压力，管理层基于逐利动机盲目追求高利润和高股价，从而忽视品牌制造和技术提升，势必对企业可持续发展造成负面影响，并且可能增加经营风险。虽然经营风险和审计风险并无完全对等关系，但有证据显示，经营风险较高的审计项目往往需要审计师投入更多精力。钟宇翔等（２０１７）认为，管理层短视行为过程中的逐利行为通常涉...
