所得税核算例题【例题1】某公司07年1月1日购入一项固定资产，价款100万元，预计使用5年，预计净残值为零。会计处理按直线法计提折旧，税法允许采用加速折旧法，计税时按双倍余额递减法计列折旧。假定每年税前会计利润200万元，所得税税率25％。无其他纳税调整项目。计算各年所得税费用，编制相关分录。07年08年09年010年011年会计折旧2020202020税法折旧402414.410.810.8账面价值100－20＝806040200计税基础100－40＝603621.610.80应纳税暂时性差异202418.49.20递延所得税负债（期末余额）20×25％＝524×25％＝618.4×25％＝4.69.2×25％＝2.30×25％＝0递延所得税负债增减[递延所得税费用]5-0＝56-5＝14.6-6＝－1.42.3-4.6＝－2.30-2.3＝－2.32007年：当期递延所得税负债增减（递延所得税费用）＝（80－60）×25％－0＝5－0＝5当期应纳税所得额＝200－（40－20）＝180当期应交所得税（当期所得税费用）＝180×25％＝45所得税费用＝45＋5＝50借：所得税费用50贷：应交税费—应交所得税45递延所得税负债52008年：当期递延所得税负债增减（递延所得税费用）＝（60－36）×25％－5＝6－5＝1当期应纳税所得额＝200－（24－20）＝196当期应交所得税（当期所得税费用）＝196×25％＝49所得税费用＝49＋1＝50借：所得税费用50贷：应交税费—应交所得税49递延所得税负债12009年：当期递延所得税负债增减（递延所得税费用）＝（40－21.6）×25％－6＝4.6－6＝－1.4当期应纳税所得额＝200－（14.4－20）＝205.6当期应交所得税（当期所得税费用）＝205.6×25％＝51.4所得税费用＝51.4－1.4＝50借：所得税费用50递延所得税负债1.4贷：应交税费—应交所得税51.42010年：当期递延所得税负债增减（递延所得税费用）＝（20－10.8）×25％－4.6＝2.3－4.6＝－2.3当期应纳税所得额＝200－（10.8－20）＝209.2当期应交所得税（当期所得税费用）＝209.2×25％＝52.3所得税费用＝52.3－2.3＝50借：所得税费用50递延所得税负债2.3贷：应交税费—应交所得税52.32011年：当期递延所得税负债增减（递延所得税费用）＝（0－0）×25％－2.3＝－2.3当期应纳税所得额＝200－（10.8－20）＝209.2当期应交所得税（当期所得税费用）＝209.2×25％＝52.3所得税费用＝52.3－2.3＝50借：所得税费用50递延所得税负债2.3贷：应交税费—应交所得税52.3【例题2】某企业2010年有关资料如下：⑴利润总额1036万元，当期所得税税率25%。⑵国债利息收入6万元。⑶罚款支出10万元⑷存货账面余额15...
