[精选]会计第三章货币资金和应收款项.pptx

第三章第三章 货币资金和应收款项货币资金和应收款项 第一节第一节 货币资金货币资金 一、货币资金的性质与范围一、货币资金的性质与范围 （一）性质：处于货币形态（一）性质：处于货币形态 （二）范围（二）范围 库存现金库存现金 银行存款银行存款 其他货币资金其他货币资金 二、库存现金二、库存现金 （一）现金的管理制度（一）现金的管理制度P63P63 1 1、使用范围、使用范围P63P63 2 2、库存现金限额、库存现金限额 3 3、不准坐支、不准坐支 4 4、贯彻“几不准”、贯彻“几不准”（二）现金的核算（二）现金的核算 1 1、总分类核算（总账设“库存现金”账户）、总分类核算（总账设“库存现金”账户）2 2、明细分类核算（现金日记账）、明细分类核算（现金日记账）三、银行存款三、银行存款 （一）银行转账结算方式（一）银行转账结算方式（9 9种）种）结算：现金和转账结算结算：现金和转账结算 依据：依据：票据法票据法、支付结算办法支付结算办法（19971997年）年）1 1、银行汇票、银行汇票 1 1、银行汇票、银行汇票 （1 1）概念）概念P66P66 一式四联，第一联卡片，签发行留。第二联银行汇一式四联，第一联卡片，签发行留。第二联银行汇 票，第三联，解讫通知，第四联多余款通知。票，第三联，解讫通知，第四联多余款通知。票据法票据法19951995年颁布，年颁布，20042004年年8 8月修订月修订(2)(2)结算程序结算程序 传递汇票传递汇票 划款划款 签发签发 申请申请 通知通知 汇票汇票 收款收款 进账单进账单 用汇票付款用汇票付款 付款单位付款单位 收款单位收款单位 付款单位开户行付款单位开户行 收款单位开户行收款单位开户行（3 3）银行汇票的适用范围）银行汇票的适用范围 异地异地 （4 4）银行汇票的核算科目）银行汇票的核算科目 “其他货币资金”“其他货币资金”（4 4）银行汇票的注意事项）银行汇票的注意事项 提示付款期限自出票日起一个月内。提示付款期限自出票日起一个月内。收款人为单位的，不得背书转让。收款人为单位的，不得背书转让。遗失了银行汇票，需要通知收款人。遗失了银行汇票，需要通知收款人。2023/1/4 9 2 2、银行本票、银行本票 （1 1）银行本票的概念）银行本票的概念P66P66 2023/1/4 10（2 2）银行本票的种类）银行本票的种类 定额：实务已废止定额：实务已废止 带“现金”字样：个人带“现金”字样：个人 不定额不定额 不带“现金”字样不带“现金”字样 （2 2）银行本票的结算程序）银行本票的结算程序 （3 3）银行本票的适用范围）银行本票的适用范围 同城或同地区同城或同地区 （5 5）银行本票的核算科目）银行本票的核算科目 “其他货币资金“其他货币资金 ”（6 6）银行本票的注意事项）银行本票的注意事项 2023/1/4 14 提示付款期限自出票日起提示付款期限自出票日起2 2个月内。个月内。不带“现金”字样的银行本票可以背书转让。不带“现金”字样的银行本票可以背书转让。带有“现金”字样的本票丢失，可以挂失；带有“现金”字样的本票丢失，可以挂失；不带“现金”字样的本票丢失，持票人可以凭借不带“现金”字样的本票丢失，持票人可以凭借人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。银行请求付款或退款。2023/1/4 15 3 3、商业汇票、商业汇票 （1 1）商业汇票的概念）商业汇票的概念 P68P68 签发人：收款人或付款人签发人：收款人或付款人 承兑：承兑：转让：转让：丙丙(被转让人、被转让人、被背书人）被背书人）乙（卖方、乙（卖方、收款人、收款人、转让人）转让人）甲（买方、甲（买方、付款人）付款人）（2 2）商业汇票的种类）商业汇票的种类 按承兑人分按承兑人分 商业承兑汇票：付款人承兑商业承兑汇票：付款人承兑 银行承兑汇票：付款人开户行承兑银行承兑汇票：付款人开户行承兑 按票面是否带息分按票面是否带息分 带息商业汇票带息商业汇票 不带息商业汇票不带息商业汇票 （3 3）商业承兑汇票的结算程序）商业承兑汇票的结算程序 传递汇票传递汇票 通知通知 划款划款 通知通知 汇票汇票 付款付款 收款收款 进账单进账单 用承兑的汇票付款用承兑的汇票付款 付款单位付款单位 收款单位收款单位 付款单位开户行付款单位开户行 收款单位开户行收款单位开户行（4 4）商业汇票的注意事项）商业汇票的注意事项 付款期限最长不超过付款期限最长不超过6 6个月个月 承兑人具有无条件付款的责任承兑人具有无条件付款的责任 具有真实的交易关系具有真实的交易关系 提示付款期限自到期日起提示付款期限自到期日起1010日内日内 （5 5）商业汇票的适用范围）商业汇票的适用范围 同城或异地同城或异地 2023/1/4 24（6 6）商业汇票的核算科目）商业汇票的核算科目 收款人：应收票据收款人：应收票据 付款人：应付票据付款人：应付票据 2023/1/4 25 4 4、支票（、支票（check)check)（1 1）支票的概念）支票的概念P65P65 （2 2）支票的种类）支票的种类 现金支票现金支票 转账支票转账支票 （3 3）支票的结算程序）支票的结算程序 （4 4）支票的适用范围）支票的适用范围 同城同城 说明：说明：20072007年年6 6月月2525日起实务中已经可以全国通用日起实务中已经可以全国通用，单笔金额上限，单笔金额上限5050万元。万元。（5 5）支票的注意事项）支票的注意事项 提示付款期限自出票日起提示付款期限自出票日起1010日内日内 2023/1/4 28 签发时黑色碳素墨水或墨汁，预留银行印鉴签发时黑色碳素墨水或墨汁，预留银行印鉴，也可机打，不能折叠。，也可机打，不能折叠。不能签发空头支票，否则上交票面金额不能签发空头支票，否则上交票面金额2%2%的的罚款，逾期不交或者多次空头上“黑名单”罚款，逾期不交或者多次空头上“黑名单”（6 6）支票的核算科目）支票的核算科目 “银行存款”“银行存款”5 5、汇兑、汇兑 （1 1）汇兑的概念）汇兑的概念P66P66 2023/1/4 29（2 2）汇兑的种类）汇兑的种类 信汇信汇 电汇电汇 （3 3）汇兑的结算程序）汇兑的结算程序 （4 4）汇兑的适用范围）汇兑的适用范围 异地异地 （5 5）汇兑的核算科目）汇兑的核算科目 “银行存款”“银行存款”6 6、委托收款、委托收款 （1 1）委托收款的概念）委托收款的概念P68P68 （2 2）委托收款的适用范围）委托收款的适用范围 同城或异地同城或异地 （3 3）委托收款的核算科目）委托收款的核算科目 办好托收手续款未收到时，“应收账款”办好托收手续款未收到时，“应收账款”（4 4）委托收款的结算程序）委托收款的结算程序 传递托收凭证传递托收凭证 划款划款 受受 委委 通知通知 通知通知 同意同意 理理 托托 收款收款 付款付款 付款付款 收款单位收款单位 付款单位付款单位 收款单位开户行收款单位开户行 付款单位开户行付款单位开户行 7 7、托收承付、托收承付 （1 1）托收承付的概念）托收承付的概念P67P67 （2 2）托收承付的结算程序）托收承付的结算程序 （3 3）托收承付的适用范围）托收承付的适用范围 异地异地 （4 4）托收承付的核算科目）托收承付的核算科目 “应收账款”“应收账款”8 8、信用卡（、信用卡（Credit CardCredit Card）（1 1）信用卡的概念）信用卡的概念P69P69 （2 2）信用卡的种类）信用卡的种类 按对象分按对象分 单位卡单位卡 个人卡个人卡 按信誉分按信誉分 金卡金卡 普通卡普通卡 （3 3）信用卡的结算程序）信用卡的结算程序 （4 4）信用卡的核算科目）信用卡的核算科目 “其他货币资金”“其他货币资金”说明：信用卡与借记卡的区别（说明：信用卡与借记卡的区别（Debit CardDebit Card）9 9、信用证（、信用证（Letter of CreditLetter of Credit，L/CL/C）（1 1）信用证的概念）信用证的概念 P69P69 （2 2）信用证的适用范围）信用证的适用范围 国际贸易国际贸易 （3 3）信用证核算科目）信用证核算科目 “其他货币资金”“其他货币资金”（4 4）信用证的结算程序）信用证的结算程序 传递信用证传递信用证 划款划款 开信开信 交保交保 通知通知 委托委托 用证用证 证金证金 收款收款 收款收款 交信用证交信用证 发货发货 进口企业进口企业 出口企业出口企业 进口企业开户行进口企业开户行 出口企业开户行出口企业开户行（二）银行存款的核对（二）银行存款的核对 1 1、与银行对账单核对、与银行对账单核对 2 2、未达账项、未达账项 （1 1）概念）概念P70P70 （2 2）种类）种类 （3 3）调整）调整 银行存款余额调节表银行存款余额调节表P70P70 三、其他货币资金三、其他货币资金 （一）概念（一）概念 现金、银行存款以外的货币资金。现金、银行存款以外的货币资金。（二）种类（二）种类 外埠存款外埠存款 银行汇票存款银行汇票存款 银行本票存款银行本票存款 信用证保证金存款信用证保证金存款 信用卡存款信用卡存款 存出投资款存出投资款 （三）核算（三）核算 1 1科目“其他货币资金”科目“其他货币资金”2 2核算内容核算内容 形成形成 支付支付 退回退回 例题例题P P7171 第二节第二节 应收票据应收票据 一、核算内容一、核算内容 （一）取得商业汇票（一）取得商业汇票 （二）到期收回款项或对方拒付（二）到期收回款项或对方拒付 （三）贴现商业汇票（三）贴现商业汇票 1 1、贴现的概念及图示、贴现的概念及图示 2 2、贴现的计算、贴现的计算 贴现息贴现息 =到期值到期值（年贴现率（年贴现率/12/12）贴现月数贴现月数 =到期值到期值（年贴现率（年贴现率/360/360）贴现天数贴现天数 贴现净额贴现净额=票据到期值贴现息票据到期值贴现息 3.3.应收票据到期值的计算应收票据到期值的计算 （1 1）不带息票据）不带息票据 到期值到期值=面值面值 （2 2）带息票据）带息票据 到期值到期值=面值面值+利息利息 =面值面值+面值面值（年利率（年利率/360/360）到期天数到期天数 =面值面值+面值面值（年利率（年利率/12/12）到期月数到期月数 例，企业例，企业1 1月月1 1日收到商业承兑汇票一张，面值日收到商业承兑汇票一张，面值1170011700元，元，6 6个月到期，个月到期，5 5月月1 1日贴现，贴现率日贴现，贴现率9%9%。到期值到期值=11700=11700 贴现息贴现息=11700=11700（9%/129%/12）2 2 =175.5=175.5 实得实得=11700=11700175.5=11524.5175.5=11524.5 二、科目设置二、科目设置 借借 应收票据应收票据 贷贷 收票（面值）到期收回款项收票（面值）到期收回款项 到期拒付转出到期拒付转出 贴现时冲销贴现时冲销 借余：尚未收款的借余：尚未收款的 票据票据 财务费用财务费用 贴现息贴现息 增值税增值税 征税对象：征税对象：销售、进口商品，提供加工修理、修配劳务。销售、进口商品，提供加工修理、修配劳务。计算：计算：第一，理论上：应交税费第一，理论上：应交税费=增值额增值额17%17%例：例：乙乙 甲甲 丙丙 买价：买价：100100万元万元 售价：售价：200200万元万元 进项税额：进项税额：10010017%17%销项税额：销项税额：20020017%17%应交税费应交税费=（200200100100）17%=1717%=17（万元）（万元）第二，实践上：第二，实践上：应交税费应交税费=当期销项税额当期进项税额当期销项税额当期进项税额 核算科目核算科目 应交税费应交税费 应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）收取的销项税额收取的销项税额 应交税费应交税