[精选]会计帐薄的格式登记、更正方法、管理概述.pptx

第七章第七章 会计账簿会计账簿 第一节第一节 会计帐薄概述会计帐薄概述 第二节第二节 会计账簿的内容、启用与登记规会计账簿的内容、启用与登记规则则 第三节第三节 会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法 第四节第四节 对帐对帐 第五节第五节 错帐更正方法错帐更正方法 第六节第六节 结帐结帐 第七节第七节 会计帐薄的更换和保管会计帐薄的更换和保管 1 第一节第一节 会计帐薄概述会计帐薄概述 一、会计账簿的概念一、会计账簿的概念 会计账簿简称账簿，是由一定格式账页会计账簿简称账簿，是由一定格式账页组成，以经过审核的会计凭证为依据，用以组成，以经过审核的会计凭证为依据，用以全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。籍。2 原始凭证原始凭证 记账凭证记账凭证 明细账明细账 登记登记 总账总账 会计报表会计报表 编制编制 登记登记 审核审核 3 分类、汇总会计信分类、汇总会计信息息 编报、输出会计信息编报、输出会计信息 可以记载、储存会计信息可以记载、储存会计信息 登记登记 填制填制 会计报表会计报表 登记登记 会计凭证会计凭证 账簿账簿 二、会计账簿的作用二、会计账簿的作用 检查、校正会计信检查、校正会计信息息 4 （一）、帐户的概念（一）、帐户的概念 是根据会计科目开设的，具有一定的是根据会计科目开设的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。减变动情况及其结果的载体。（二）、帐户的基本结构（二）、帐户的基本结构 二、会计账簿与帐户二、会计账簿与帐户（帐户名称）（帐户名称）右方右方 左方左方 5 三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类（一）按用途分类（一）按用途分类 账账簿簿 序时账序时账 分类账分类账 备查簿备查簿 现金日记帐现金日记帐 银行存款日记帐银行存款日记帐 总分类账总分类账 明细分类账明细分类账 6 1 1、序时帐（日记帐）、序时帐（日记帐）序时账簿亦序时账簿亦称日记账，称日记账，是按照经济是按照经济业务发生的业务发生的时间先后顺时间先后顺序，逐日逐序，逐日逐笔顺序登记笔顺序登记的账。序时的账。序时账又分为普账又分为普通日记账和通日记账和特种日记账特种日记账。现金现金 日记账日记账 银行存款银行存款 日记账日记账 7 2 2、分类帐、分类帐 也称分类账簿，是对全部经济业务按也称分类账簿，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。登记的账簿。分类分类 账簿账簿 总账总账 明细帐明细帐 是根据总分类科目是根据总分类科目开设，用以记录全开设，用以记录全部经济业务总括核部经济业务总括核算资料的分类账簿算资料的分类账簿。是根据总账科目所属的是根据总账科目所属的明细科目开设，用以记明细科目开设，用以记录某一类经济业务详细录某一类经济业务详细核算资料的分类账簿。核算资料的分类账簿。8 3 3、备查账、备查账 (1)、概念：、概念：备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。充登记的账簿。（2 2）、设置目的：）、设置目的：设置和登记这种账簿的目的，是在正式账簿之外设置和登记这种账簿的目的，是在正式账簿之外，提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。，提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。如如“受托加工材料登记簿受托加工材料登记簿”、“租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿”等。等。9 （3）特点：）特点：第一，它不是根据记账凭证登记的。第一，它不是根据记账凭证登记的。第二，它的格式与日记账和分类账的格第二，它的格式与日记账和分类账的格式不同，它注重用文字记叙某项经济业务的式不同，它注重用文字记叙某项经济业务的发生和注销。发生和注销。（4）要求：）要求：备查账簿，并非每个单位都应设置，而备查账簿，并非每个单位都应设置，而是由各单位根据管理的需要自行确定、自行是由各单位根据管理的需要自行确定、自行设计与设置。设计与设置。10 （二）、按帐页格式（二）、按帐页格式 两栏式两栏式 多栏式多栏式 数量金数量金额式额式 三栏式三栏式 适用：适用：日记账、总分类账和资本、债权、债日记账、总分类账和资本、债权、债务明细帐务明细帐 适用：适用：收入、费用明细帐收入、费用明细帐 适用：原材料、库存商品、产成品明细帐适用：原材料、库存商品、产成品明细帐 11 (二二)、按外表形式分、按外表形式分 账账簿簿 订本式订本式 活页式活页式 卡片式卡片式 概念：概念：指在启用之前，就将若干账页固定地装订成指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册，并对账页进行连续编号的账簿。册，并对账页进行连续编号的账簿。适用：适用：日记账、总账日记账、总账 概念：概念：指在启用之前和使用过程中，不把账页固定指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装订成册的账簿。地装订成册的账簿。适用：适用：明细账明细账 是一种明细账，适用于内容复杂的是一种明细账，适用于内容复杂的明细核算明细核算，一般放置在卡片箱中。一般放置在卡片箱中。12 明细账明细账 卡片箱卡片箱 13 第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则 一、会计账簿的基本内容一、会计账簿的基本内容 账簿账簿 封封 面面（含封底）（含封底）起保护账页起保护账页的作用，封面上一般写的作用，封面上一般写账簿的账簿的名称名称、记帐单位记帐单位和和会计年度会计年度。扉页：扉页：账簿启用账簿启用、截止截止日期日期、页页数数、册次册次、记账人员记账人员、帐户目录帐户目录等内容等内容。账页：账页：账页的账页的格式格式，用来连续系用来连续系统的进行会计核算统的进行会计核算 14 账账 簿簿 启启 用用 表表 单位名称单位名称 印花粘贴处印花粘贴处 账簿名称账簿名称 账簿编号账簿编号 字第字第 号号 第第 册册 共共 册册 账簿页数账簿页数 本账簿共计本账簿共计 页页 启用日期启用日期 年年 月月 日日 至至 年年 月月 日日 经管人员经管人员 接管接管 移交移交 会计负责人会计负责人 单位公章单位公章 姓姓 名名 盖盖章章 年年 月月 日日 年年 月月 日日 姓姓 名名 盖章盖章 15 账户目录（科目索引账户目录（科目索引）顺序顺序 编号编号 名名 称称 页号页号 顺序顺序 编号编号 名名 称称 页号页号 1 1 现金现金 1 1 1313 实收资本实收资本 4040 2 2 银行存款银行存款 4 4 1414 资本公积资本公积 4545 3 3 应收账款应收账款 7 7 1515 盈余公积盈余公积 5050 4 4 待摊费用待摊费用 1010 1616 本年利润本年利润 5353 5 5 原材料原材料 1414 1717 利润分配利润分配 6060 6 6 库存商品库存商品 1818 1818 生产成本生产成本 6565 7 7 固定资产固定资产 2222 1919 制造费用制造费用 7070 8 8 累计折旧累计折旧 2525 2020 主营业务收入主营业务收入 7575 9 9 应付账款应付账款 2828 2121 主营业务成本主营业务成本 8080 1010 应付工资应付工资 3131 2222 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 8585 1111 应付福利费应付福利费 3434 2323 管理费用管理费用 9090 1212 应交税金应交税金 3737 2424 营业费用营业费用 9595 16 二、会计账簿的启用二、会计账簿的启用 1 1、在账簿封面上应当写明单位名称和账簿名称。、在账簿封面上应当写明单位名称和账簿名称。2 2、在账簿扉页上应当填写、在账簿扉页上应当填写“账簿启用及交接表账簿启用及交接表”。17 三、会计账簿的记帐规则 1、登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账页内。做到数字准确，摘要清金额和其他有关资料逐项记入账页内。做到数字准确，摘要清楚，登记及时，字迹工整。楚，登记及时，字迹工整。2、登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章，并注明已经登记、登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章，并注明已经登记入账的符号（如入账的符号（如“”），表示已经记账。），表示已经记账。收款凭证收款凭证 摘 要 应贷科目 过帐 金额 一级科目 明细科目 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 合 计 借方科目：借方科目：年年 月月 日日 财会主管财会主管 记帐记帐 出纳出纳 复核复核 制单制单 18 3、账簿中书写的文字和数字上面要留适当、账簿中书写的文字和数字上面要留适当空距，不要写满格，一般应占格长的空距，不要写满格，一般应占格长的1/2。原材料原材料总分类账总分类账 2004 年 凭 证 摘要 借 贷 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 月 日 字 号 1 3 4 5 7 90 01 3 4 5 7 90 0 1 3 4 5 71 3 4 5 7 9 0 0 不正确的书写方法不正确的书写方法 正确书写方法正确书写方法 19 4、登记账簿要用、登记账簿要用蓝黑色墨水蓝黑色墨水书写。书写。不能使用圆珠笔不能使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或（银行的复写账簿除外）或铅笔铅笔书写。但下列情况书写。但下列情况可以用可以用红色红色墨水记账：墨水记账：（1）按照）按照红字冲账红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。的记账凭证，冲销错误记录。（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额的方）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额的方向，在余额栏内登记负数余额。向，在余额栏内登记负数余额。（4）会计制度中规定用红字登记的其他记录。）会计制度中规定用红字登记的其他记录。20 5 5、各种账簿、各种账簿按页次顺序按页次顺序连续登记，连续登记，不得跳不得跳行、隔页行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或注明空页划线注销，或注明“此行空白此行空白”或或“此页此页空白空白”字样。并由记账人员签名或盖章。字样。并由记账人员签名或盖章。21 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 1 2 1 入库入库 200000 200000200000 200000 5 5 转转 35 35 入库入库 100000 100000 借借 300000300000 7 7 转转 30 30 出库出库 50000 50000 借借 250000250000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数 此行注销 王平 此页注销 王平 22 6 6、凡需要结出余额的账户，结出余额后，应在、凡需要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷借或贷”栏内写明栏内写明“借借”或或“贷贷”字样。没有余额的账户，应在字样。没有余额的账户，应在“借或贷借或贷”栏内写栏内写“平平”字，并在余额栏内用字，并在余额栏内用“0”“0”表示。现金表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。应收账款明细账应收账款明细账 公司名称：红星公司公司名称：红星公司 2004 年年 凭凭 证证 摘要摘要 借借 贷贷 借借或或贷贷 余额余额 月月 日日 字字 号号 6 1 期初余额期初余额 借借 60000 2 1 售出商品款项未收售出商品款项未收 10000 借借 70000 15 3 收回前欠货款收回前欠货款 20000 借借 5000 30 本月合计本月合计 10000 30000 借