注册会计师-会计第01讲所得税会计通用解题思路核心考点1.所得税会计核算的基本原理2.资产、负债的计税基础以及暂时性差异3.递延所得税资产及负债的确认和计量4.所得税费用的确认和计量考情分析本章是全书重要章节，几乎每年必考。本章具有“计算思路自成体系”并且“紧密结合基础业务”的特点。在考试中以主观题为主，可以与几乎所有的基础性章节内容结合单独出题考核。同时，还可与会计差错更正、资产负债表日后事项以及合并财务报表等内容结合。备考策略学习本章时，首先，需要掌握所得税通用基本解题思路，重点关注各项特殊业务的递延所得税确认问题；其次，要结合各类基础业务来理解所得税的基本概念和理念，熟练掌握产生暂时性差异或非暂时性差异的常见业务的有关会计处理。尤其要注意当所得税率发生变化时，递延所得税资产或负债的确认和转回。第一节所得税核算的基本原理知识点：所得税会计通用解题思路（★★★）【例题·单选题】20×8年，甲公司实现利润总额210万元，包括：20×8年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司20×8年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25。不考虑其他因素，甲公司20×8年的所得税费用是（）。A.52.5万元『正确答案』BB.55万元C.57.5万元D.60万元『答案解析』甲公司20×8年的所得税费用＝（210－10＋20－5/25）×25＋（25－20）＝55（万元）第1页（目标是利润表所得税费用，所得税费用包括当期所得税和递延所得税）1.对企业当期利润总额进行纳税调整→将其调整为当期应纳税所得额→乘以适用的所得税税率→计算确认当期应交所得税→作为当期所得税2.从资产负债表出发→比较资产（负债）账面价值和计税基础→确定应纳税暂时性差异（可抵扣暂时性差异）→根据应有金额和期初余额计算应确认或应转销的递延所得税负债或递延所得税资产金额→作为递延所得税值得注意的是，与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税以及与企业合并相关的递延所得税，不计入所得税费用确认当期所得税费用借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税确认递延所得税负债借：所得税费用（商誉、资本公积或其他综合收益）贷：递延所得税负债确认递延所得税资产借：递延所得税资产贷：所得税费用（商誉、资本公积或其他综合收益）旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823
