注册会计师-审计第1页第02讲识别和评估重大错报风险第13讲识别和评估重大错报风险高频考点清单：【高频考点30】识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险【高频考点31】特别风险【高频考点30】识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险1.认定层重大错报风险含义：与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关。例如，被审计单位存在复杂的联营或合资，这一事项表明长期股权投资账户的认定可能存在重大错报风险。又如，被审计单位存在重大的关联方交易，该事项表明关联方及关联方交易的披露认定可能存在重大错报风险。2.财务报表层重大错报风险含义：与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。例如，在经济不稳定的国家和地区开展业务、资产的流动性出现问题、重要客户流失、融资能力受到限制等，可能导致注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑。又如，管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，这些风险与财务报表整体相关。其他财务报表层重大错报风险：（1）重大经营风险；（2）薄弱的控制环境；（3）频繁更换关键岗位人员；（4）信息技术一般控制缺陷；（5）管理层凌驾于内部控制之上；（6）舞弊风险；（7）持续经营能力的重大疑虑。3.评估重大错报风险的审计程序（1）在了解被审计单位及其环境（包括与风险相关的控制）的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露（包括定量披露和定性披露）的考虑，识别风险；（2）结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系；（3）评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定；（4）考虑发生错报的可能性（包括发生多项错报的可能性），以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。4.考虑财务报表的可审计性（1）注册会计师在了解被审计单位内部控制后，可能对被审计单位财务报表的可审计性产生怀疑。可审计性疑虑的情形包括：①被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见；②对管理层的诚信存在严重疑虑。（2）应对措施：①注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告；②必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定。旭晟出品必属精品关注公众号：旭晟科技下载各类免费资料考前精准押题微信：2753127721注册会计师-审计第2页【例题110·单选题】（2020年）下列有关重大错报风险的说法中，错误的是（）。A...
