注册会计师-税法第1页第09讲境外所得的税额扣除【知识点】境外所得的税额扣除一、税法规定的抵免原则居民个人从中国境外取得的所得，可以从其应纳税额中抵免已在境外缴纳的个人所得税税额，但抵免额不得超过该纳税人境外所得依照税法规定计算的应纳税额。【税务处理】居民个人一个纳税年度内来源于一国（地区）的所得实际已经缴纳的所得税税额，低于依照规定计算出的来源于该国（地区）该纳税年度所得的抵免限额的，应以实际缴纳税额作为抵免额进行抵免；超过来源于该国（地区）该纳税年度所得的抵免限额的，应在限额内进行抵免，超过部分可以在以后5个纳税年度内结转抵免。★【推荐：三步法】第1步：实缴税额（可抵免的境外所得税税额）：已在境外缴纳的所得税税额第2步：抵免限额：境外所得按中国税法计算的金额第3步：比较确定：比较确定抵免额的原则：第1步与第2步孰低。【典型例题】假定某中国居民个人2020年5月转让美国一套私有住房取得420万元（折合成人民币，下同），该住房的买价和转让时发生的费用共计350万元，已被扣缴个人所得税12万元；同月还从加拿大取得股息所得50万元，已被扣缴个人所得税13万元。经核查境外完税凭证无误，请依照现行税法规定计算该居民个人境外所得的抵免额。『正确答案』（1）来自美国所得实缴税额＝12（万元）来自美国所得的抵免限额＝（420－350）×20％＝14（万元）抵免额：12（万元）（2）来自加拿大所得实缴额＝13（万元）来自加拿大所得的抵免限额＝50×20％＝10（万元）抵免额：10（万元）3万元可以在以后5个年度内结转抵免。二、境外所得有关个人所得税政策（一）下列所得，为来源于中国境外的所得：（1）因任职、受雇、履约等在中国境外提供劳务取得的所得；（2）中国境外企业以及其他组织支付且负担的稿酬所得；（3）许可各种特许权在中国境外使用而取得的所得；（4）在中国境外从事生产、经营活动而取得的与生产、经营活动相关的所得；（5）从中国境外企业、其他组织以及非居民个人取得的利息、股息、红利所得；（6）将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得；（7）转让中国境外的不动产、转让对中国境外企业以及其他组织投资形成股票、股权以及其他权益性资产（以下称权益性资产）或者在中国境外转让其他财产取得的所得。但转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的权益性资产，该权益性资产被转让前3年（连续36个公历月份）内的任一时间，被投资企业或其他组织的资产公允价值50％以上直接或...
