注册会计师-审计第1页第04讲审计抽样在控制测试中的应用——选取样本阶段二、选取样本阶段★★（一）确定抽样方法选取样本时，只有从抽样总体中选出具有代表性的样本项目，注册会计师才能根据样本测试结果推断有关总体的结论。在统计抽样中，注册会计师有必要使用适当的随机选样方法，如简单随机选样或系统随机选样。在非统计抽样中，注册会计师通常使用近似于随机选样的方法，如随意选样。选取样本的基本方法包括简单随机选样、系统选样、随意选样与整群选样。1.简单随机选样使用这种方法，相同数量的抽样单元组成的每种组合被选取的概率都相等。注册会计师可以使用计算机或随机数表获得所需的随机数，选取匹配的随机样本。简单随机选样在统计抽样与非统计抽样中均适用。2.系统选样使用这种方法，注册会计师需要确定选样间隔，即用总体中抽样单元的总数量除以样本规模，得到样本间隔，然后在第一个间隔中确定一个随机起点，从这个随机起点开始，按照选样间隔，从总体中顺序的选取样本。注意：第一，当从总体中人工选取样本时，这种方法尤为方便。第二，使用系统选样方法要求总体必须是随机排列的。第三，为克服系统选样法的缺点，可采用两种办法：一是增加随机起点的个数；二是在确定选样方法之前对总体特征的分布进行观察。第四，系统选样可以在非统计抽样中使用，在总体随机分布时也可适用于统计抽样。3.随意选样随意选样是指注册会计师不带任何偏见地选取样本，从而保证总体中的所有项目都有被选中的机会，使选择的样本具有代表性。随意选样仅适用于非统计抽样。在使用统计抽样时，运用随意选样是不恰当的，因为注册会计师无法量化选取的样本概率。4.整群选样使用这种方法，注册会计师从总体中选取一群（或多群）连续的项目。整群选样通常不能在审计抽样中使用。（二）确定样本规模1.影响样本规模的因素在控制测试中影响样本规模的因素如下：（1）可接受的信赖过度风险可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动。注册会计师愿意接受的信赖过度风险越低，样本规模通常越大。反之，注册会计师愿意接受的信赖过度风险越高，样本规模越小。注意：第一，由于控制测试是控制是否有效运行的主要证据来源，因此，可接受的信赖过度风险应当确定在相对较低的水平上。通常，相对较低的水平在数量上是5％～10％的信赖过度风险。第二，影响注册会计师可以接受的信赖过度风险的因素。（2）可容忍偏差率可容忍偏差率是注册会计师能接受的最大偏差数量，如果偏差...
