注册会计师-税法第1页第04讲税款征收的税收保全制度和强制执行制度等的相关规定第三节税款征收知识点：税款征收的原则（一）税务机关是征税的唯一行政主体采取税收保全措施、强制执行措施的权利，不得由法定的税务机关以外的单位和个人行使。（二）税务机关只能依法征收税款（三）税务机关不得违法开征、停征、多征、少征、提前征收或者延缓征收税款或摊派税款（四）税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序（五）税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单（六）税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库（七）税款优先的原则1.税收优先于无担保债权；2.税款与有担保债权：平等的。纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；3.税收优先于罚款、没收非法所得。【例题·多选题】下列各项中，符合税收征收管理法税款征收有关规定的有（）A.税务机关减免税时，必须给纳税人开具承诺文书B.税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证C.税务机关扣押商品、货物或者其他财产时必须开付收据D.税务机关查封商品、货物或者其他财产时必须开付清单『正确答案』BCD『答案解析』税务机关作出的减免税审批决定，应当向纳税人送达减免税审批书面决定，但是这不是承诺文书。知识点：税款征收的方式（七种）（一）查账征收（二）查定征收——账册不健全，但能控制原材料或进销货的纳税单位（三）查验征收——经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位（四）定期定额征收——无完整考核依据的小型纳税单位（五）委托代征税款——小额、零星税源的征收（六）邮寄纳税（七）其他方式知识点：税款征收制度（十二项内容）重要的：（七）税收保全措施（预防措施）（八）税收强制执行措施（补救措施）（九）欠税清缴制度（十）税款的退还和追征制度（一）代扣代缴、代收代缴税款制度1.扣缴义务人如果不履行义务，除依法给予处罚外，应当责成扣缴义务人限期将应扣未扣、应收未收旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法第2页税款补扣或补收；2.扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应及时报告主管税务机关处理。不及时向主管税务机关报告的，扣缴义务人应承担应扣未扣、应收未收税款责任；扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴...
