注册会计师-审计第04讲贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系第三节贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系一、贷款和担保★★★（一）将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平的情况1.如果银行或类似金融机构等审计客户不按照正常的程序、条款和条件提供贷款或担保；2.会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属从不属于银行或类似金融机构的审计客户取得贷款，或由审计客户提供贷款担保；3.会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保。（二）可能因自身利益产生的不利影响的情况即使会计师事务所从银行或类似金融机构等审计客户按照正常的程序、条款和条件取得贷款，如果该贷款对审计客户或取得贷款的会计师事务所是重要的，也可能因自身利益对独立性产生不利影响。会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。防范措施可能包括由网络中未参与执行审计业务并且未从该贷款中获益的会计师事务所复核已执行的工作。（三）不会对独立性产生不利影响审计项目团队成员或其主要近亲属从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款，或由审计客户提供贷款担保，如果按照正常的程序、条款和条件取得贷款或担保，不会对独立性产生不利影响。包括按揭贷款、银行透支、汽车贷款和信用卡等。（四）在审计客户开立存款或经纪账户会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属不得在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或经纪账户，除非该存款或经纪账户是按照正常的商业条件开立的。【例题·简答题】（2018年）上市公司甲银行是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目团队在甲银行2017年度财务报表审计中遇到下列事项：2017年12月，ABC会计师事务所按正常的贷款程序、条款和条件从甲银行获得短期贷款500万元，用于支付员工年终奖金。该笔贷款对ABC会计师事务所不重大。要求：针对上述事项，指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。『正确答案』不违反。ABC会计师事务所按正常的贷款程序、条款和条件从甲银行取得贷款，且该贷款对ABC会计师事务所不重大，不会对独立性产生不利影响二、商业关系★★★（一）商业关系的种类及防范措施可能因自身利益或外在压力对独立性产生不利影响。1.商业关系的种类（1）与客户或其控股...
