注册会计师-税法第1页第08讲国际税收征管合作【知识点】国际税收征管合作一、情报交换1.情报交换应在税收协定生效并执行以后进行，税收情报涉及的事项可以溯及税收协定生效并执行之前。2.种类：专项情报交换、自动情报交换、自发情报交换以及同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换等。3.范围（1）国家范围：仅限于与我国正式签订含有情报交换条款的税收协定并生效执行的国家；（2）税种范围：仅限于税收协定规定的税种，主要为具有所得（和财产）性质的税种；（3）人的范围：仅限于税收协定缔约国一方或双方的居民；（4）地域范围：仅限于缔约国双方有效行使税收管辖权的区域。4.我国从缔约国获取的税收情报可以作为税收执法行为的依据，并可以在诉讼程序中出示。5.税收情报一般应确定为秘密级，特定情形确定为机密级。【提示】保密期：（1）绝密级一般30年；（2）机密级一般20年；（3）秘密级一般10年。二、美国海外账户税收遵从法案1.属于美国国内法，其适用范围远远超出美国辖区，且其规定的权利与义务极不对等。2.两种协议模式：（1）通过政府开展信息交换，包括互惠型和非互惠型两种子模式；（2）金融机构直接向美国税务机关报送信息。3.主要目的：追查全球范围内美国富人的逃避缴纳税款行为。4.金融机构负有尽职调查与信息报告义务，但举证责任最终仍由纳税人承担。5.账户持有人会被认定为“不合作账户持有人”，将被扣缴30％的预提所得税，并且将面临被关闭账户的风险。三、金融账户涉税信息自动交换标准（简称AEOI标准）1.由《主管当局协议范本》（简称MCAA）和《统一报告标准》（简称CRS）两部分内容组成。【了解1】MCAA是规范各国（地区）税务主管当局之间如何开展金融账户涉税信息自动交换的操作性文件，以互惠型模式为基础，分为双边和多边两个版本。【了解2】CRS规定了金融机构收集和报送外国税收居民个人和企业账户信息的相关要求和程序。2.《多边税收征管互助公约》已于2016年2月在我国生效，为实施AEOI标准奠定了多边法律基础。3.金融机构应当登录国家税务总局网站办理注册登记，金融机构应当汇总报送境内分支机构的非居民账户信息，并注明报送信息的金融机构名称、地址以及纳税人识别号，并且于每年5月31日前按要求报送。【典型例题·2020】甲公司为未在我国境内设立机构场所的非居民企业，2019年发生的与我国境内相关的部分业务如下：（1）1月20日，向我国境内乙公司投资2000万元，持有乙公司10％的股权。（2）3月15日，...
