注册会计师-会计第1页第01讲所得税本部分属于非常重要的内容，也比较复杂。在专业阶段考试中非常容易出现在主观题中，尤其是结合其他知识点一起考核，所以在复习时应将本部分知识点作为一个重要的主观题考查内容来备考。复习时应当重点关注递延所得税资产的确认与计量、递延所得税负债的确认与计量、所得税费用和应交所得税的计算。I.递延所得税负债的确认和计量RecognitionandMeasurementofDeferredTaxLiabilities除所得税准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。Exceptforthecircumstancesstatedinthestandardsofincometaxthatthedeferredtaxliabilitiesshouldnotberecognized,companyshouldrecognizerelevantdeferredtaxliabilitiesforalltaxabletemporarydifferences.不确认递延所得税负债的特殊情况Thedeferredtaxliabilitiesarenotrecognizedunderthefollowingcircumstance：1.商誉的初始确认Theinitialrecognitionofgoodwill.商誉本身产生的暂时性差异不确认递延所得税负债，不同于免税合并中被合并方资产、负债形成的暂时性差异。Thetemporarydifferencescausedbygoodwillarenotrecognizedasdeferredtaxliabilities,itisdifferentfromthetemporarydifferencearisingfromassetandliabilityofcombinedpartyintaxfreecombination.2.除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，则所产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，形成应纳税暂时性差异的，交易或事项发生时不确认相应的递延所得税负债。Fortransactionsoreventsotherthananybusinesscombination,ifthetransactionsoreventsaffectneithertheaccountingprofitnorthetaxableincomewhentheyoccur,thustheinitialrecognitionamountofassets,liabilitiesaredifferentfromitstaxbases,taxabletemporarydifferencearise,deferredtaxliabilitiesshouldnotberecognizedwhentransactionsoreventsoccur.3.与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异，一般应确认相应的递延所得税负债，但同时满足以下两个条件的除外：一是投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；二是该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。Thetaxabletemporarydifferencesrelatedtotheinvestmentsofsubsidiaries,associatesandjointventuresshouldrecognizecorr...
