注册会计师-税法第1页第05讲欠款清缴、税款退还和追征以及企业破产清算制度的相关规定（九）欠税清缴制度1.严格控制欠缴税款的审批权限缓缴税款的审批权限集中在省、自治区、直辖市税务局2.限期缴税时限责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过15日3.建立欠税清缴制度，防止税款流失（1）欠缴税款的纳税人或其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款或者提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境；离境清税制度适用于依我国税法规定，负有纳税义务且欠缴税款的所有自然人、法人的法定代表人和其他经济组织的负责人，包括外国人、无国籍人和中国公民。（2）建立改制纳税人欠税的清缴制度纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。①纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；②纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。（3）大额欠税处分财产报告制度欠缴税款数额在5万元以上的纳税人，在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。（4）税务机关可以对欠缴税款的纳税人行使代位权、撤销权（5）建立欠税公告制度【例题1·单选题】根据国家税务总局关于企业合并分立情况的税收规定，纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担（）。A.共同责任B.民事责任C.连带责任D.刑事责任『正确答案』C【例题2·多选题】下列主管税务机关对欠税的纳税人作出的行为中，符合《税收征收管理法》及有关政策规定的有（）。A.在报纸上定期公告其欠税情况B.通知出境管理机关阻止其办税人员出境C.不允许其领购发票D.向人民法院申请以税务机关名义代其行使债权抵缴税款『正确答案』AD（十）税款的退还和追征制度1.税款的退还税务机关发现后应当立即退还无时间限制，但不加算利息纳税人自结算税款之日起3年内发现的可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还时间限制，加算利息2.税款的追征旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法第2页情形处理措施税务机关的责任税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金计算等失误税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年纳税人、扣缴义务人对偷税、抗税、骗税的税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或...
