注册会计师-税法第1页第17讲居民企业与非居民企业应纳税的计算【知识点2】居民企业核定征收应纳税额的计算【考情分析】一般考点一、核定征收企业所得税的范围（简单了解）本办法适用于居民企业纳税人，纳税人具有下列情形之一的，税务机关可核定征收企业所得税：1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；6.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。【特殊1】不得核定：专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税；但对适用核定征收的企业，取得的转让股权（股票）收入等转让财产收入，应全额计入应税收入额。【特殊2】指定核定征收：自2020年1月1日起，对跨境电子商务综合试验区内的跨境电商企业核定征收企业所得税（第八节提及，教材235页）。应税所得率统一按照4%确定；符合小型微利企业优惠政策条件的，可享受优惠政策。二、核定征收的办法核定应税所得率征收计算：1.应纳税所得额＝应税收入额×应税所得率或应纳税所得额＝成本（费用）支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率【提示1】应税所得率按行业设幅度标准。【提示2】纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20％的，向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。2.应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率【例题·单选题】某批发兼零售的小型企业（职工60人，资产500万元），2021年度自行申报营业收入总额350万元，成本费用总额370万元，当年亏损20万元，经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8％，该居民企业2021年度应缴纳企业所得税（）。A.0.80万元B.1.61万元C.3.22万元D.6.44万元『正确答案』A『答案解析』应纳税所得额＝370÷（1－8％）×8％＝32.17（万元）。应缴纳的企业所得税＝32.17×12.5％×20％＝0.80（万元）。【扩展】根据《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第2号)规定:“小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策”。【知识点3】非...
