项目2增值税会计主讲王碧秀教授LOGO增值税会计目录增值税纳税人、征税范围和税率确定1增值税税额计算2增值税会计核算3增值税征收管理及纳税申报4出口货物、劳务和服务增值税退（免）税5学习任务2.2增值税税额计算增值税税额计算子录增值税优惠政策的运用1一般纳税人一般计税方法应纳税额计算2一般纳税人简易计税方法应纳税额计算3小规模纳税人应纳税额4提供建筑业、转让不动产应纳税额计算1进口货物应纳税额计算2扣缴增值税计算3一般纳税人一般计税方法应纳税额计算二、增值税应纳税额计算方法原理及选择应纳税额=当期销项税额－当期进项税额应纳税额＝销售额×征收率当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。销项税额=销售额×税率适用于一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产应征增值税的计算适用于小规模纳税人应纳税增值税计算；一般纳税人在特殊情况下也可选择适用简易计税方法计征增值税一般计税方法简易计税方法无论是一般纳税人还是小规模纳税人，销售额内涵相同，均不增值税。价税合计定价方法的，应换算：销售额＝含税销售额÷（1＋税率或征收率）销项税额是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额销项税额确定时间销项税额=销售额×税率销项税额的确定时限总原则是不得延后，具体来说销项税额确定时间就是增值税纳税义务发生时间三、一般纳税人一般计税方法下增值税应纳税额计算(1)当期销项税额计算三、一般计税方法下——销项税额计算——销售额确定价外费用是指随同发生的应税行为价外向购买方收取的各种性质的费用销售额=价款+价外费用下列项目不认定为价外费用：（1）向购买方收取的销项税额（2）受托加工应征消费税的货物，由受托方代收代缴的消费税。（3）同时符合以下两个条件的代垫运费…（4）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，车辆购置税、车辆牌照费（5）同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费…计算销售额价外费用应视为含税收入按下列公式换算：（不含税）销售额＝含税销售额÷（1＋增值税税率或征收率）1.销售额确定的一般规定做中学2-7甲公司销售给乙公司同类商品15000件，每件不含税售价为20.5元，交由A运输公司运输，代垫运输费用6800元，运费发票开具给乙公司并已转交给乙公司。计算甲公司上述业务增值税销项税额1.一般销售方式销售额确定甲公司代垫运费符合由承运部门的运费发票开具给购买方，并且...
