旭晟出品必属精品考前精准押题微信：2977945028第01讲关联实体、经济利益、贷款和担保、商业关系本章考情概述考点2015201620172018201920202021经济利益√√√√√√√贷款和担保√√商业关系、家庭和私人关系√√√√√√√与审计客户发生人员交流√√√√√与审计客户长期存在业务关系√√√√√√为审计客户提供非鉴证服务√√√√√√【考点一】关联实体（站在被审计单位角度）关联实体是指与客户存在下列任一关系的实体：关系实体（对实体或客户重要）案例（甲公司为审计客户，且为上市公司）控制能够对客户施加直接或间接控制的实体，并且客户对该实体重要A是甲的母公司，且甲对A重要受到客户直接或间接控制的实体（无论重要与否）甲是B的母公司与客户处于同一控制下的实体（姐妹实体）且姐妹实体和客户对其控制方均重要）C是甲和D的母公司,且甲和D对C重要——D和甲为关联实体利益在客户内拥有直接经济利益的实体，并且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要E投资甲，且E对甲具有重大影响，且甲对E重要客户（或受到客户直接或间接控制的实体）拥有其直接经济利益的实体甲投资F，且F对甲重要【考点二】保持独立性的期间注册会计师应当在业务期间和财务报表涵盖的期间独立于审计客户。业务期间自审计项目团队开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止。【考点三】经济利益中对独立性产生不利影响的情形和防范措施旭晟出品必属精品考前精准押题微信：2977945028（一）在审计客户中拥有经济利益1.会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。审计项目团队成员包括执行某项审计业务的所有合伙人和员工，以及为该项业务实施审计程序的所有其他人员（即审计项目组），还包括会计师事务所及网络事务所中能够直接影响审计业务结果的其他人员。例如能对审计项目合伙人提出薪酬建议，以及进行直接指导、管理或监督的人员，为执行审计业务提供技术或行业具体问题、交易或事项的咨询的人员，或对审计业务实施项目管理的人员，包括项目质量复核人员。2.与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部的其他合伙人及其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。执行审计业务的项目合伙人所处的分部并不一定是其所隶属的分部。当项目合伙人与审计项目团队的其他成员隶属于不同的分部时，会计师事务所应当运用职业判断确定项目合伙人执行审计业务时所处的分部。...
