注册会计师-审第01讲了解内部控制、风险评估与控制测试、现金的实质性程学习指引本章属于非重点章节。本章主要考点为库存现金监盘、对银行存款实施实质性程序等。试题一般以客观题为主，但近年来多以简答题的形式进行考查。目010录了解与货币资金相关的业务活动和内部控制风险评估与控制测试库存现金的实质性程序银行存款的实质性程序第一节了解与货币资金相关的业务活动和内部控一、货币资金涉及的主要业务活动（一）涉及的主要业务活动1.现金管理2.银行存款管理（1）银行账户管理（2）编制银行存款余额调节表（3）票据管理（4）印章管理（二）了解业务活动的程序了解与货币资金相关的业务活动及其内部控制的程序，见表：二、货币资金的内部控制★1.岗位分工及授权批准（1）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管与收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。企业不得由同一人办理货币资金业务的全过程。（2）建立严格的授权批准制度：对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并应及时向审批人的上级授权部门报告。（3）货币资金支付业务程序：申请→审批→复核→支付。（4）重要货币资金支付业务，应行集体决策和审批。第1程序具体内容询问询问参与货币资金业务活动的被审计单位人员，例如销售部门、采购部门及财务部门的员工和管理人员观察观察货币资金业务流程中特定控制的执行，如观察被审计单位的出纳人员如何执行现金盘点检查检查相关文件与报告，如检查银行存款余额调节表是否恰当编制及其中的调节项是否经过会计主管的恰当复核等穿行测追踪货币资金业务在财务报告信息系统中的处理过程考前精准押题微信：2977945028注册会计师-审（5）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或者直接接触货币资金。2.现金和银行存款的管理（1）严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。指定专人（非出纳）定期核对银行账户（至少1次/月），编制银行存款余额调节表。（2）不得坐支现金，货币资金收入必须及时入账。（3）不属于现金开支范围的业务应通过银行办理转账结算。（4）不准签发空头支票；不准签发、取得和转让无真实交易与债权债务的票据。（5）超过库存限额的现金应当及时的存入银行。（6）应定期和不定期地进行现金盘点。3.票据及有关印章的管理（1）专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失及被盗用。（2）财务专用章应当由专人保管，个人名章须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需要的全部印章...
