基础班-葛玉第十二章国际税收税务管理实第四国际反避税（常三、特别纳税调（一）转让定价转让定价也称划拨定价，即交易各方之间确定的交易价格，它通常是指关联企业之间内部转让交易所确定的价格，这种内部交易价格通常不同于一般市场价格。转让定价是现代企业特别是跨国公司进行国际避税所借用的重要工具，主要是利用各国税制差别来实现的。国际关联企业的转让定价往往受跨国企业集团利益的支配，不易受市场一般供求关系的约束，对商品和劳务内部交易往来采取与独立企业之间的正常交易价格不同的计价标准。它们往往通过从高税国向低税国或避税地以较低的内部转让定价销售商品和分配费用，或者从低税国或避税地向高税国以较高的内部转让定价销售商品和分配费用，使国际关联企业的整体税收负担减轻。按照《企业所得税法》和《税收征收管理法》的有关规定，税务机关有权对企业与其关联方之间的业务往来是否符合独立交易原则进行审核评估和调查调整。国家税务总局对此进行了具体规定，见本章第五节“转让定价税务管理”。（二）成本分摊协议企业与其关联方签署成本分摊协议，共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务，应符合法律规定。1.成本分摊协议的参与方对开发、受让的无形资产或参与的劳务活动享有受益权，并承担相应的活动成本。关联方承担的成本应与非关联方在可比条件下为获得上述受益权而支付的成本相一致。参与方使用成本分摊协议所开发或受让的无形资产不需要另支付特许权使用费。2.企业对成本分摊协议所涉及无形资产或劳务的受益权应有合理的、可计量的预期收益，且以合理商业假设和营业常规为基础。3.涉及劳务的成本分摊协议一般适用于集团采购和集团营销策划。4.成本分摊协议主要包括以下内容：（1）参与方的名称、所在国家（地区）、关联关系、在协议中的权利和义务。（2）成本分摊协议所涉及的无形资产或劳务的内容、范围，协议涉及研发或劳务活动的具体承担者及其职责、任务。（3）协议期限。（4）参与方预期收益的计算方法和假设。（5）参与方初始投入和后续成本支付的金额、形式、价值确认的方法以及符合独立交易原则的说明。（6）参与方会计方法的运用及变更说明。（7）参与方加入或退出协议的程序及处理规定。（8）参与方之间补偿支付的条件及处理规定。（9）协议变更或终止的条件及处理规定。（10）非参与方使用协议成果的规定。原创不易，侵权必究第1基础班-葛玉第十二章国际税收税务管理实5.企业应自与关联方签订（...
