第三章所得税.pptVIP免费

Page1第三章所得税会计第一节所得税会计概述第二节资产、负债的计税基础第三节递延所得税负债及递延所得税资产第四节所得税费用的确认和计量Page2主要知识点：理解所得税的性质，熟悉资产负债表债务法下所得税会计核算的特征知道应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异产生的条件熟悉递延所得税资产或递延所得税负债的计算掌握所得税会计账务处理Page3第一节所得税会计概述一、所得税的性质二、会计利润与应纳税所得额之间的差异三、所得税的会计处理方法四、利润表债务法和资产负债表债务法五、所得税会计核算的一般程序Page4一、所得税的性质所得税是企业的一项经济利益的流出，是为最终拥有净利润而发生的一项支出，因此所得税属于企业的一项费用，会计上称为所得税费用。按照我国会计准则的规定，所得税作为企业发生的一项费用支出，应在净利润前扣除。Page5二、会计利润与应纳税所得额之间的差异会计利润，亦称财务利润，是指企业根据会计准则的要求，采用一定的会计程序与方法计算出来的列报在利润表上的“利润总额”。应纳税所得额，亦称应税利润，是指按照所得税法的要求，以一定期间应税收入扣减税法准予扣除的项目后计算的应交纳所得税的收益额向财务报告使用者提供关于企业财务成果的会计信息，以便为其决策服务目的目的为企业进行纳税申报和国家税收机关核定企业应交纳的所得税提供依据Page6由于会计利润与应纳税所得额的确定依据和目的不同，对收益、费用、资产、负债等的确认时间和范围也不同，从而导致税前会计利润与应纳税所得额之间产生差异。这种差异按其性质可以分为永久性差异和暂时性差异。（一）永久性差异永久性差异是指某一会计期间，由于会计准则和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。举例：企业购买的国库券利息收入，在会计核算上作为投资收益，计入当期利润表，但按照税法规定，企业购买的国库券利息收入不属于应税收入，不缴纳所得税。Page7特点在本期发生不会在以后各期转回在仅存在永久性差异的情况下，按照税前会计利润加减永久性差异调整为应纳税所得额，按照应纳税所得额和现行税率计算的应交所得税作为当期所得税费用。(二)暂时性差异暂时性差异，是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差异，该差异的存在将影响未来期间的应纳税所得额。举例：按照企业会计准则的规定，交易性金融资产期末应以公允价值计量，公允价值的...