学习目标◆库存现金的核算◆银行存款的核算◆应收票据的核算◆应收账款的核算◆预付账款的核算◆其他应收款的核算第四章货币资金与应收项目第三版第一节货币资金的核算★货币资金是指停留在货币形态，可以随时作为购买手段和支付手段的资金。一、库存现金的核算（一）现金的概念▲狭义的现金是指存放于企业财会部门,由出纳人员经管的纸币、硬币等，即库存现金；▲广义的现金除库存现金外，还包括银行存款和其他货币资金等。（二）库存现金管理的有关规定◆1.库存现金收入与支出的范围执行《现金管理暂行条例》等有关规定。超过该规定范围的应通过银行办理结算。◆2.企业库存现金限额的确定企业提出计划，经开户银行审批核定。一般为企业3天的现金用量。◆3.库存现金收支的日常管理●当日收入的现金应及时送存银行。●不得坐支现金（即不得以收抵支）。●使用大额现金需报经开户行审批。●建立健全现金账目(日记账、总账)，并保证账实相符。（三）日常库存现金收支的核算1.账户设置主营业务收入×××应交税费(销项税额)×××库存现金收入数支付数◆销售收款◆购办公品◆从银行提◆支付职工取现金困难补助期末余额×××银行存款××××××管理费用××××××应付职工薪酬××××××2.核算举例：【例4-1】新世纪股份有限公司销售产品5件，每件单价3500元，增值税销项税额2975元，收到现金。借：库存现金20475贷：主营业务收入17500应交税费—应交增值税2975【例4-2】从银行提取现金7500元。借：库存现金7500贷：银行存款7500【例4-3】用库存现金7500元发放职工困难补助。借：应付职工薪酬—职工福利7500贷：库存现金7500【例4-4】用库存现金3500元购买行政管理部门用的办公用品。借：管理费用3500贷：库存现金3500【例4-5】用库存现金1750元支付职工报销的市内交通费。借：管理费用1750贷：库存现金1750（四）库存现金清查的核算（2）方法◆实地盘点法。1.库存现金清查的概念与方法（1）概念◆将库存现金与库存现金日记账的余额核对，以确认账实是否相符的一种方法。2.库存现金清查的原因◇出纳员工作失误或人为舞弊等。如收付款出错、漏(错)填记账凭证、错记库存现金日记账，以及现金被盗等。3.清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（★重要的原始凭证）4.账户设置库存现金××××××待处理财产损溢◆登记现金盘亏◆现金盘亏处理◆登记现金盘盈◆现金盘盈处理营业外收入×××库存现金××××××其他应收款等××××××【期末余...
