第五章应收及预付款项应收及预付款项包括应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款等，都是企业在结算过程中产生的债权。第五章应收及预付款项应收票据的概念应收票据指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票根据承兑人不同分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。银行承兑汇票由债务人签发，银行承兑；商业承兑汇票由债务人签发并承兑，或由债权人签发交由债务人承兑。应收票据的核算应收票据收到和到期的核算例：某企业2016年9月1日销售产品给A公司，货已发出，价款为100000元，增值税额为17000元。收到A公司交来的期限为6个月不带息商业承兑汇票一张。1收到票据时借：应收票据117000贷：主营业务收入100000应交税金—应交增值税（销项税额）170002票据到期收回货款时借：银行存款117000贷：应收票据117000应收票据的贴现贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现天数÷360贴现天数=贴现日至票据到期日实际天数－1贴现所得金额=票据到期值－贴现利息5资料链接商业汇票是一种远期票据，在未到期之前，不能从承兑人方面取得资金。但是，企业在急需资金情况下，可以按规定向银行背书转让，办理贴现。所谓贴现是指票据持有人在票据到期前，为取得货币资金，向银行申请贴付一定利息，把票据转让给银行的信用活动。例：2016年5月2日，企业持出票日期为3月23日、期限为6个月、面值为110000元的不带息银行承兑汇票一张到银行贴现，银行年贴现率为12%。贴现期限=144（30+30+31+31+23－1）天贴现利息=110000×12%×144÷360=5280（元）贴现净额=110000－5280=104720（元）借：银行存款104720财务费用5280贷：应收票据110000应收票据的管理会计学中的四种“现金”概念：现金1=库存现金；现金2=货币资金；现金3=货币资金+交易性金融资产；现金4=货币资金+交易性金融资产+应收票据。由于应收票据可以贴现，可以背书转让，可等同现金。因此，在销货过程中，在同样允许购货方延迟付款的情况下，应收票据显然比应收账款对销货方企业有利。须注意：应收票据这种“现金”存在一定风险。因为“已贴现的商业承兑汇票”属于或有负债。（银行承兑汇票几乎没有风险）。应关注报表附注中应收票据的种类构成。应收账款应收账款指企业因销售商品、产品、提供劳务等而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。应收账款市场竞争——扩大销售——商业信用，但迅速增长预示业绩风险——坏账问题、现金流不足需要——负债融资分析公司经营情况时，需...
