英华业教育第六章重大错报风险的评估与应对英华业教育第一节中国注册会计师执业准则体系•审计职业规范是审计主体在审计工作中应当遵循的业务标准和行为准则。•审计职业规范体系构成：执业准则、质量控制准则、职业道德准则和职业后续教育准则•职业准则是中国注册会计师职业规范体系的核心部分英华业教育本章要点•1.了解被审计单位及其环境的重要性、掌握具体了解的途径•2.掌握内部控制及相关要素的含义•3.熟悉与被审计单位管理层及治理层的沟通的主要内容•4.掌握报表层次和认定层次重大错报风险的含义•5.掌握针对认定层次重大错报风险采取的进一步审计程序的含义、性质、时间和范围•6.掌握控制测试的含义、性质、时间和范围•7.掌握实质性程序的含义、性质、时间和范围英华业教育第一节了解被审计单位及其环境•一、了解被审计单位及其环境的目的及风险评估程序•（一）了解被审计单位及其环境的目的•了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础：•（1）确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当；•（2）考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报（包括披露）是否适当；•（3）识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等；•（4）确定在实施分析程序时所使用的预期值；•（5）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；•（6）评价所获取审计证据的充分性和适当性。英华业教育（二）风险评估程序•注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。•注册会计师通过实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：•（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；是注册会计师了解被审计单位及其环境的一个重要信息来源。英华业教育•（2）实施分析程序；•分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息坐车评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他线段信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。•分析程序既可用做风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核•（3）观察和检查。•观察和检查程序可以印证对管理曾和其他先关人员的询问结果，并可提供有关被审计单位及其环境...
