第1页共4页企业内部控制制度探讨内部控制是在内部牵制的根底上，由企业管理人员在经营管理实践中创造、并经过长期理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整的体系。它是对传统管理制度的重大变革，是一项政策性、综合性很强的管理制度，其内部监督和控制贯穿于企业经营管理活动的全过程。一、我国企业内部控制的现状当前企业内部财务舞弊案、违法违规事件频发，如“三九事件〞；2023年下半年，奶业巨头伊利集团掌门人郑俊怀挪用公款案；上市企业创维集团董事局主席黄宏生等。最典型的“中航油事件〞等都是现代企业高速开展过程中企业内控失调的典型案例。本文借鉴朱荣恩等的调查（2023年）的数据，从企业规模角度对内部控制的总体应用效果进行考察。内部控制的总体应用效果情况（企业规模比较）总体上看，较大规模的企业，其内部控制总体效果要好于规模较小的企业。调查的样本我国企业内部控制总体应用效果“很好〞和“较好〞的有88家，只占57.9%。总体水平较低，情景堪忧。二、我国企业内部控制局限分析1.内部控制环境不理想在现代企业制度中，股东大会和董事会之间，董事会与经理层之间，经理层与一般员工之间都存在着代理关系。通俗地说，公司治理就是指股东、董事会、监事会、经理层之间形成的权责分配、鼓励与约束、权力制衡关系，其中股东大会是公司的最终控制主体，董事会接受股东大会的委托，决定公司的政策方针，对经理层进行监督，监事会那么对董事会的行为进行监督，他们各负其责，协调运转。而内部控制是企业董事会及管理层为确保企业财产平安完整、提高会计信息质量、实现经营管理目标而建立和实施的一系列具有控制职能的措施和程序。内部控制的辐射面图当前我国很多公司虽在形式上建立了董事会、监事会，聘任第2页共4页了总经理等高级管理人员，但完善的法人治理结构并未真正落实。在实际操作中存在董事会人员构成不合理，下属机构设置不完备，实际监控不到位、监控作用弱化，并且在具体运作上也存在不少误区：董事会中高管人员等内部董事比例过大，常有实施决策及监控的董事会与从事公司日常经营事务的总经理班子在企业管理中职责重复、“一套人马两块牌子〞，“内部人控制〞现象相当普遍，使内部控制制度形式化，从而大大降低了内部控制的效果。treaday委员会于2022年公布全新的coso报告企业风险管理——总体框架（enterpriseriskmanagement，简称erm）中指出：董事会既是内部控制的重要因素，也是企业风险管理重要手段，董事会要在...
