内容提要：我国个人所得税制度已历经多次改革，在诸多方面取得很大进步，但其对收入再分配的调节效应仍不够理想。经国内专家研究和国际比较发现，基本减除费用是限制我国个人所得税再分配效应有效发挥的重要因素之一。本文借鉴发达国家的经验，分析了使用税收抵免代替减除费用改善再分配效应的效果，提出将部分专项附加扣除制度改为税收抵免制度、不再简单提高基本减除费用标准、将更多的收入类型纳入综合所得征收范围等建议。关键词：个人所得税共同富裕再分配效应减除费用税收抵免中图分类号：F810.42文献标识码：A文章编号：2095-6126(2023)01-0003-07一、导语党的二十大报告在“完善分配制度”部分明确指出：“完善个人所得税制度，规范收入分配秩序，规范财富积累机制，保护合法收入，调节过高收入，取缔非法收入。”2022年中共中央、国务院印发的《扩大内需战略规划纲要（2022－2035年）》强调：“加大财税制度对收入分配的调节力度。健全直接税体系，完善综合与分类相结合的个人所得税制度，加强对高收入者的税收调节和监管。”这些论述为我国个人所得税未来改革指明了方向。近年来，我国个人所得税改革成绩显著，税制设计不断完善，税收征管能力持续增强。从税制设计看，2018年新修订的《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称《个人所得税法》）将纳税人“工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得”合并为“综合所得”，是我国个人所得税向综合与分类相结合改革道路上迈出的“里程碑式”的一步。六项专项附加扣除的实施，则在相当程度上考虑了个人生存发展和家庭因素，不仅强化了税收调节的针对性，更确立了差异化收入分配调节的制度化机制。从税收征管能力看，我国税务部门采取现代化手段，通过预填报的共同富裕目标下优化个人所得税再分配效应的思考张志勇靳东升田志伟编者按：党的二十大报告指出，“完善个人所得税制度，规范收入分配秩序，规范财富积累机制，保护合法收入，调节过高收入，取缔非法收入。”“两个规范”目标的提出是对“共同富裕”理论的延续和深化，对推进新阶段税收制度改革、实现全体人民共同富裕具有重要的指导意义。为深入学习宣传贯彻党的二十大精神，扎实开展“税收现代化服务中国式现代化”大讨论，《国际税收》杂志在本期约请我国著名财税专家撰写文章，以党的二十大精神为指引，就共同富裕目标下如何进一步完善现代税收制度、积极促进“两个规范”目标的实现进行深入探讨。032023年第1期...
