中外商业银行贷款呆坏账准备金和投资风险准备金制度比拟中国参加WTO后外国银行会很快进入中国市场参与竞争我们有必要了解他们的财务会计制度随着我国经济、金融改革的进行我国银行业的会计制度将来会向国际会计原那么逐步靠拢而贷款五级分类制的实施无疑为我国呆坏账及投资准备金制度向国际惯例过渡提供了可能因此我们了解西方商业银行与我国商业银行在这方面制度的不同之处包括准备金种类、计提依据、计提比例和币种及相应的会计处理等方面的内容是十分必要的一、准备金种类目前我国商业银行的准备金主要包括贷款准备金和投资风险准备金其中贷款准备金又分为两局部一是用于核销贷款本金损失的称为呆账准备金；另一是用于核销贷款利息损失的称为坏账准备金投资风险准备金那么是用于核销投资损失西方商业银行的准备金通常只包括一般准备金和特殊准备金两种其中一般准备金实质上是体现商业银行总体抗风险能力的一种储藏不用来核销贷款或债券投资的损失1991年巴塞尔委员会规定象一般准备1金这种对未确知的损失而计提的准备金可作为银行补充资本但作为补充资本的局部不超过银行加权风险资产的125％特殊准备金那么是针对单笔贷款或债券投资预期损失计提的一定百分比的准备金用于核销相应的损失二、准备金的计提及计提标准我国商业银行的呆账准备金的计提除建设银行由总行集中计提外其他银行由各分行自行计提；而坏账准备金和投资风险准备金那么均是由各分行自行计提西方商业银行一般准备金的计提既有由总行集中计提的也有由各分行自行计提的；特殊准备金那么大多由各分行根据每笔贷款或未按市值重估的债券投资的具体情况自行计提少数由总行集中计提但有关的情况需报当地金融监管当局由于一般准备金对西方商业银行来讲实质上是一种储藏很多国家的监管当局对它的计提比例都无硬性规定因此一些银行尤其是上市银行多采用由总行集中计提的方法因为这样做可将一般准备金作为财务年度调节利润的一种手段1.准备金的计提依据我国呆账准备金的计提依据是各项信贷资金余额不包括已办理抵押的贷款坏账准备金的计提依据是应收账款余额；投资风险准备金的计提依据是投资余额西方商业银行通常是根据贷款组合中信贷质量良好的贷款余额计提一般准备金即按五级贷款分类中正常贷款和特别关注类贷款的一定比例计提有的银行对未按市值重估的债券投资也按其余额的一定比例计提一般准备金特殊准备金的计提依据是单笔贷款本金余额或未按市值重估2的债券投资余额对已进以前年度...
