中外商业银行贷款呆坏账准备金和投资风险准备金制度比拟2023-7-279:0王浩【大中小】【打印】【我要纠错】中国参加WTO后，外国银行会很快进入中国市场，参与竞争，我们有必要了解他们的财务会计制度。随着我国经济、金融改革的进行，我国银行业的会计制度将来会向国际会计原那么逐步靠拢，而贷款五级分类制的实施，无疑为我国呆坏账及投资准备金制度向国际惯例过渡提供了可能。因此，我们了解西方商业银行与我国商业银行在这方面制度的不同之处，包括准备金种类、计提依据、计提比例和币种及相应的会计处理等方面的内容，是十分必要的。一、准备金种类目前我国商业银行的准备金主要包括贷款准备金和投资风险准备金。其中贷款准备金又分为两局部：一是用于核销贷款本金损失的，称为呆账准备金；另一是用于核销贷款利息损失的，称为坏账准备金。投资风险准备金那么是用于核销投资损失。西方商业银行的准备金通常只包括一般准备金和特殊准备金两种。其中一般准备金实质上是体现商业银行总体抗风险能力的一种储藏，不用来核销贷款或债券投资的损失。1991年巴塞尔委员会规定，象一般准备金这种对未确知的损失而计提的准备金，可作为银行补充资本，但作为补充资本的局部不超过银行加权风险资产的125％。特殊准备金那么是针对单笔贷款或债券投资预期损失计提的一定百分比的准备金，用于核销相应的损失。二、准备金的计提及计提标准我国商业银行的呆账准备金的计提除建设银行由总行集中计提外，其他银行由各分行自行计提；而坏账准备金和投资风险准备金那么均是由各分行自行计提。西方商业银行一般准备金的计提既有由总行集中计提的，也有由各分行自行计提的；特殊准备金那么大多由各分行根据每笔贷款或未按市值重估的债券投资的具体情况自行计提，少数由总行集中计提，但有关的情况需报当地金融监管当局。由于一般准备金对西方商业银行来讲实质上是一种储藏，很多国家的监管当局对它的计提比例都无硬性规定，因此一些银行尤其是上市银行多采用由总行集中计提的方法，因为这样做可将一般准备金作为财务年度调节利润的一种手段。1.准备金的计提依据我国呆账准备金的计提依据是各项信贷资金余额不包括已办理抵押的贷款，坏账准备金的计提依据是应收账款余额；投资风险准备金的计提依据是投资余额。西方商业银行通常是根据贷款组合中信贷质量良好的贷款余额计提一般准备金，即按五级贷款分类中正常贷款和特别关注类贷款的一定比例计提，有的银行对未按市值重...
