第38卷第6期2022年12月吉林工商学院学报JOURNALOFJILINBUSINESSANDTECHNOLOGYCOLLEGEVol.38,No.6Dec.2022董事或经理薪酬差距影响审计收费吗？王淑梅，曹璋琪（沈阳大学商学院，辽宁沈阳110044）[摘要]企业董事和经理各司其职，利益目标并不一致，二者薪酬差距产生的原因以及给企业经营带来的影响也不相同。基于行为金融学及委托代理理论，以2011—2021年沪深A股非金融上市公司为样本，分析董事与经理两类不同职能的管理者在各自团队内部的薪酬差距是否影响审计收费。研究发现：董事薪酬差距与商誉规模正相关，但审计收费只因商誉规模正向变化，对董事薪酬差距不敏感；经理薪酬差距与审计收费正相关，盈利波动性是经理薪酬差距与审计收费正向关系的中介因素，即审计师对企业董事或经理薪酬差距带来的潜在风险进行评估时会差别对待。[关键词]董事薪酬；薪酬差距；商誉规模；盈利波动性；审计收费[中图分类号]F272.923[文献标识码]A[文章编号]1674-3288（2022）06-0059-08[收稿日期]2022-10-21[作者简介]王淑梅（1965-），女，辽宁庄河人，博士，沈阳大学商学院教授、博士生导师，研究方向为财政与投融资管理；曹璋琪（1993-），女，辽宁抚顺人，沈阳大学商学院硕士研究生，研究方向为企业财务管理。一、引言薪酬差距的设计目的是形成管理者间良性竞争，激励管理者勤勉尽职，但如果薪酬激励制度不合理导致薪酬差距过大时，却会引发过度自信[1]、薪酬操纵[2]、盈余管理[3]等违背激励初衷的问题，反而降低企业信息透明度，提高股价崩盘风险[4]。企业两大管理核心——董事和经理各司其职，利益目标并不一致，二者薪酬差距产生的原因以及给企业经营带来的影响也不相同。审计作为一项正式的外部监督制度，其作用不仅是规范企业经营，还应该能降低企业内外部信息不对称，因此，有必要深入研究审计师对董事以及经理薪酬差距的风险识别是一视同仁，还是会因为二者职能不同而区别对待，这关系着财务报告使用者是否可以得到全面可靠的企业信息。审计师在提供鉴证服务时会根据审计投入及审计风险定价[5-6]，因此可以通过审计收费来反映审计师对企业有关风险及财务信息质量的判断情况，以验证审计的外部监管和治理作用是否有效且稳健。以往学者对于薪酬激励与审计收费的研究多使用绝对薪酬，分析薪酬差距对审计收费影响的较少。一些学者基于自利心理，使用前三大管理者的绝对薪酬研究得出管理者薪酬与审计收费正相关，原因在于管理者薪酬过高时，私有利益最大化导...
