注册会计师-会计第1页第03讲资产负债表日后销售退回、会计差错和非调整事项的处理3.资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入。这类调整事项包括两方面的内容：（1）若资产负债表日前购入的资产已经按暂估金额等入账，资产负债表日后获得证据，可以进一步确定该资产的成本，则应该对已入账的资产成本进行调整。例如，购建固定资产已经达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算，企业已办理暂估入账；资产负债表日后办理决算，此时应根据竣工决算的金额调整暂估入账的固定资产成本等。（2）企业在资产负债表日已符合收入确认条件确认资产销售收入，但资产负债表日后获得关于资产收入的进一步证据，如发生销售退回、销售折让等，此时也应调整财务报表相关项目的金额。【例题·计算分析题】A公司2×22年2月10日收到丁公司退货的产品。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。该业务系A公司2×21年11月1日销售给丁公司产品一批，价款1000万元，产品成本800万元，丁公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，A公司收到丁公司的通知后希望再与丁公司协商，因此A公司2×21年12月31日仍确认了收入，将此应收账款1130万元（含增值税）列入资产负债表应收账款项目，对此项应收账款于年末未计提坏账准备。涉及报告年度所属期间的销售退回发生于报告年度所得税汇算清缴之前。要求：根据上述资料，做出A公司2×22年2月10日的相关会计处理。『正确答案』（1）调整销售收入：借：以前年度损益调整——调整营业收入1000应交税费——应交增值税（销项税额）130贷：应收账款1130（2）调整销售成本：借：库存商品800贷：以前年度损益调整——调整营业成本800（3）调整应交所得税：借：应交税费——应交所得税50贷：以前年度损益调整——调整所得税费用[（1000－800）×25％]50【快速记忆】没有计提坏账准备的情况下，资产负债表日后调整事项涉及销售退回和折让的所得税处理思路如表25－3所示：表25－3调整事项涉及销售退回和折让的所得税处理思路项目是否调整报告年度应交所得税是否调整报告年度递延所得税调整事项中涉及销售退回和折让，且发生于报告年度所得税汇算清缴之前调整减少不调整【例题·计算分析题】（2020年节选）甲公司是一家从事政府鼓励类产品的生产和销售的上市公司，其生产的产品列入国家补贴目录，按照政府限定的价格对...
